则成电子（920821）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期则成电子（920821）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

则成电子公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（三十六）及附注五、注释36。如财务报表附注所述，公司2025年销售收入为39,405.02万元。由于营业收入是公司的主要利润来源，且为公司的关键业绩指标之一，收入确认的准确和完整对公司利润影响较大，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
• 识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款，并评价公司销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 执行分析性复核程序，分析销售收入及毛利变动的合理性；
• 针对本年度记录的销售交易选择样本，核对交易过程中的相关单据，包括海关报关单、销售发票及资金收款凭证等，确认交易是否真实；
• 结合应收账款审计，函证主要客户2025年度销售额，评价收入确认的真实性以及完整性；
• 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备

项目内容

则成电子公司与存货跌价准备相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（十七）及附注五、注释8。如财务报表附注所述，截止2025年12月31日，则成电子公司财务报表中存货账面余额为8,041.90万元，存货跌价准备余额为930.67万元，公司的存货价值按照账面成本与可变现净值孰低计量。则成电子公司主要存货为电子元器件类，存在技术更新和产品过时的风险，且在确定存货的可变现净值时涉及管理层运用重大会计判断和估计，计提存货减值的金额对合并报表具有重要性，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 对公司存货管理相关内部控制进行了解，并执行了穿行测试，检查内部控制相关的支持性文档，测试公司相关内部控制设计和运行的有效性；
• 对公司财务部门、生产部门相关人员进行访谈，了解公司存货跌价准备的确认原则、主要依据及存货跌价准备的计提政策；
• 执行存货监盘程序，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，对库龄较长、呆滞残次的存货重点关注；
• 将存货账面余额与现有的订单、资产负债表日后销售订单覆盖率进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；
• 取得公司年末库存清单，抽查库龄计算是否准确，结合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
• 获取公司期末跌价准备计算表，复核可变现净值及跌价准备的计算过程，测试公司存货跌价准备计提是否充分、合理，对比同行业可比上市公司存货跌价准备的计提方法。

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