中青旅（600138）2025年年报关键审计项：应收账款减值准备、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期中青旅（600138）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：应收账款减值准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，中青旅合并财务报表中应收账款账面原值为28.44亿元，坏账准备为1.31亿元。
• 对于应收账款不同信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率的估计等，涉及重大的管理层判断和估计，存在较大的估计不确定性。

审计应对

1. 了解、评估和测试与应收账款减值准备相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 复核并评价管理层用以估计应收账款坏账准备的“预期信用损失模型”的合理性以及应收账款坏账准备计提的充足性，包括管理层对于应收账款不同信用风险等级的划分的合理性、对不同信用风险等级的应收账款的预期信用损失估计的合理性，以及在估计时使用的历史实际坏账信息及其他前瞻性信息的合理性；
3. 对应收账款的账龄表进行复核，检查账龄分类的准确性；
4. 通过向主要客户发送应收账款询证函，核实应收账款余额的准确性以及应收账款的可回收情况，对于未回函或有差异的项目，进行进一步的替代程序，并考虑已计提坏账准备的充分性；
5. 与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收账款，关注应收账款的回款情况及坏账准备计提的充分性；
6. 将被审计单位的应收账款周转率和减值准备比例与行业平均水平进行比较，识别坏账准备计提的充分性；
7. 复核管理层对应收账款相关披露的充分性。

关键审计项目二：存货减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，中青旅合并财务报表存货余额为23.88亿元，存货跌价准备余额为2.72亿元，账面价值为21.16亿元，金额重大。
• 针对存货中开发产品的房地产项目，在确定存货可变现净值的过程中，需估算每个存货项目的预期未来售价（参考附近地段房地产项目的最近交易价格）、未来销售费用以及相关销售税金等，该过程涉及重大的管理层判断和估计。
• 针对其他存货，在确定存货可变现净值的过程中，也需估算预期未来售价、未来销售费用以及相关销售税金等，同样涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 评估和测试与存货相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 对大额存货进行实地盘点，观察存货状态，对是否存在减值风险进行分析；从毛利率、周转率、市场价格等因素识别可能存在减值迹象的重大存货；特别关注已经出现滞销的存货，判断其计提跌价的充分性；
3. 评估管理层及其专家采用的可变现净值计算方法，并将可变现净值计算中采用的关键估计和假设，包括与平均售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据和销售预算进行比较；
4. 重新计算管理层对可变现净值的测算过程，复核本年计提的存货跌价准备金额是否正确；
5. 复核管理层对存货相关披露的充分性和完整性。

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