风神股份（600469）2025年年报关键审计项：轮胎销售收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期风神股份（600469）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、轮胎销售收入确认

项目内容

2025年度，风神股份轮胎销售收入为7,286,765,006.02元。轮胎销售是风神股份主要收入来源，收入确认是关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。另外，风神股份有多种销售渠道，不同的销售渠道具有不同的收入确认条件。因此，我们将轮胎销售收入确认作为关键审计事项。

• 相关会计政策：见附注五、34
• 收入类别披露：见附注七、61

审计应对

1. 了解和评价企业与销售收入确认相关内部控制的设计有效性，确定其是否得到有效执行；
2. 了解业务模式，检查主要销售合同，评估收入确认的会计政策以及收入确认时点是否符合合同条款及企业会计准则的要求；
3. 执行分析程序，将收入和毛利率进行同期、月度、同行业比较分析，分析相关财务指标的变动，复核收入变动的合理性；
4. 结合应收账款对营业收入实施函证程序，选取主要客户函证本年度销售额，以评估收入确认的真实性和准确性；
5. 选取收入确认样本，执行细节测试，核对销售订单、发货记录、运输单、报关单、提单、回款记录、记账凭证等。针对出口收入，获取海关出口数据，以评估收入确认的真实性及完整性；
6. 对资产负债表日前后的收入进行截止测试，以评估收入是否计入恰当的会计期间；
7. 获取返利计算表，复核主要客户期末计提返利的金额；分析主要客户返利比例的合理性；
8. 检查与收入确认有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

如附注七、10所示，截至2025年12月31日，风神股份存货原值1,289,278,113.17元，存货跌价准备29,053,230.25元，账面价值为1,260,224,882.92元。存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上确定估计售价，并按照估计售价减去至完工或可出售时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。

由于存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，且管理层在确定存货可变现净值时作出重大判断，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试了与存货可变现净值估计相关内部控制，评估其设计的合理性及执行有效性；
2. 对风神股份的存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品库龄等；
3. 获取了存货减值明细表，复核了存货可变现净值估计中使用的预计售价、销售费用和相关税费。其中，对于预计售价，我们将其与最近的实际售价进行了比较；
4. 获取存货跌价明细表并重新计算存货减值结果。

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