长城军工（601606）2025年年报关键审计项：特品收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期长城军工（601606）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

特品收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注。
• 事项描述：
• 长城军工主营业务为特品的研究、设计、生产和销售。
• 2025年度主营业务收入为152,134.90万元，其中特品收入112,606.37万元，占主营业务收入的74.02%。
• 收入确认政策：
  • 军方已完成审价的产品，按军方审定价确认收入；
  • 军方尚未完成审价的产品，按合同暂定价确认收入；
  • 暂定价调整时，在评估确认极可能不会发生重大转回的情况下，按新暂定价确认收入，并调整当期收入差额；
  • 获得军方最终审价批复后，根据与最终审定价的差额在签订补充协议的当期调整营业收入。
• 2025年因审价事项共计调减当期收入2,673.76万元，占当期特品收入的2.37%。
• 由于特品收入占比重大，影响关键业务指标，且收入确认期间存在较高的潜在错报固有风险，因此将特品收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 通过访谈等方式了解公司销售内控流程，选取关键控制点进行测试，评价管理层与收入确认相关的关键内控制度的设计和运行有效性；
2. 检查重要业务合同，了解履约义务及控制权转移安排条款，分析判断收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 分析特品业务价格确定机制的合理性，检查会计核算准确性及相关披露的充分性；
4. 对2025年确认的特品收入选取样本，检查对应的合同、产品验收合格证、销售发货单/出库单/调拨单、签收单/交接单、记账凭证、发票等，确认交易真实性；
5. 执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性；
6. 选取样本对客户的应收账款余额和交易金额执行函证程序；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对相关单证，评估收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，长城军工存货账面余额为69,959.86万元；
• 存货跌价准备为4,406.04万元；
• 存货账面净值为65,553.81万元，占资产总额的14.46%；
• 存货跌价准备的计提涉及管理层的重大判断和估计；
• 因期末存货金额重大且计提过程依赖主观判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，测试并评价其设计及运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货数量、状况等，结合实际情况分析跌价准备计提是否充分、合理；
3. 获取存货跌价准备计算表，检查其计算过程，复核管理层计提方法，评估所使用假设和数据的合理性；
4. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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