日出东方（603366）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期日出东方（603366）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

日出东方公司主要从事热水器、厨电、清洁能源采暖、净水等业务的研发、生产和销售。收入确认分为三大类型：- 销售商品：包括经销商模式、工程模式、电子商务、出口销售等，采用不同收入确认方法；- 供热及光伏工程：属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入；- 特许经营项目：主要包括建设及供热运营服务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。

2025年度，公司合并营业收入为4,086,778,703.87元。由于收入是关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解收入与收款业务相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 对收入和成本执行分析性程序，包括主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较，评估变动合理性；
3. 针对经销商模式、工程模式、电子商务销售，抽取销售收入会计记录和出库记录样本，核对合同订单、出库单、签收单、验收单、发票等支持性文件；
4. 针对出口销售，核对销售记录与出口报关单、销售发票等单据，验证收入真实性和完整性；
5. 针对供热及光伏工程收入，评估管理层确定履约进度所采用的判断和估计的合理性，复核第三方监理或业主提供的完工进度计算表，并重新计算履约进度和收入；
6. 针对特许经营项目，取得特许经营协议，结合业务实质评估管理层判断是否满足会计准则“双特征”和“双控制”的合理性；检查工程台账、采购合同、入库单、结算单等资料，并重新计算履约进度和收入；
7. 按客户交易金额挑选样本执行函证程序，验证收入确认的真实性和完整性；
8. 对资产负债表日前后的收入交易抽样，核对出库单、签收单、验收单等文件，评估收入是否计入恰当会计期间。

通过上述程序，未发现收入确认存在异常。

2. 商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，日出东方公司商誉账面原值为500,560,672.09元，已计提减值准备437,148,223.87元。根据企业会计准则，公司需每年对商誉进行减值测试。该测试涉及复杂的评估过程，依赖管理层对未来市场和经济环境的高度判断，尤其受国内外宏观环境变化影响较大。鉴于2025年外部环境波动显著，商誉减值测试具有较高不确定性，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与商誉减值相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 复核管理层对包含商誉的资产组或资产组组合的认定，以及商誉分摊方法的合理性，检查是否与前期一致且符合会计准则规定；
3. 评估管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；与管理层及外部评估机构沟通，了解并评价减值测试所用估值方法、模型及相关假设的合理性；
4. 将减值测试中使用的预测期收入增长率、毛利率等关键指标与公司历史数据、行业趋势、市场机会及同行业可比公司数据对比，评估管理层关键假设的合理性；
5. 测试减值测试模型中各项数据计算的准确性；
6. 评估公司在财务报表附注中关于商誉及其减值测试相关信息的披露是否充分、适当。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。