众源新材（603527）2025年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期众源新材（603527）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：应收账款的坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，众源新材应收账款账面余额为人民币1,229,232,382.79元，坏账准备金额为人民币63,055,903.52元，账面价值为人民币1,166,176,479.27元，占合并财务报表资产总额的23.33%，对财务报表影响重大。
• 管理层根据应收账款账龄及客户信用情况评估减值，需综合考虑客户信用风险、历史付款记录等因素。
• 坏账准备的计提涉及管理层重大判断与估计，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价管理层与应收账款信用政策及其管理相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制的执行有效性；
• 获取管理层评估应收账款减值及预期损失率的依据，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；复核坏账准备计算过程，评价其准确性；
• 选取样本执行函证程序，根据回函及替代测试结果判断应收账款的存在性与完整性；关注可能影响减值计提的情况及历史回款对坏账准备的影响；
• 通过工商信息系统查询客户营业范围与规模，分析业务真实性及应收账款可回收性；
• 检查资产负债表日后应收账款回款情况，分析坏账计提的谨慎性。

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 2025年度众源新材营业收入为11,049,197,959.33元。
• 收入为公司关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵确认时点的固有风险，且为合并利润表的重要组成部分，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 了解管理层制定的收入确认会计政策，通过选取样本检查销售合同，了解主要条款，评价会计政策的恰当性；
• 选择样本执行函证程序，确认应收账款余额和销售收入金额；
• 执行收入分析程序，包括本年与上年收入对比、各月收入及毛利率比较、主要产品价格与销量变动分析；
• 选取样本检查销售合同或订单、客户签收的发货单据、出口报关单及提货单等支持性文件，评价履约义务履行情况及控制权转移时点；
• 对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查相关单据，确保收入在恰当期间确认。

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