掌阅科技（603533）2025年年报关键审计项：业务收入确认、推广费用的完整性

据证券之星公开数据整理，近期掌阅科技（603533）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 业务收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注“五、33”。- 2025年度掌阅科技公司营业收入为3,242,735,278.10元。- 其中数字阅读平台收入占营业收入的比例为38.73%，衍生业务收入占营业收入的比例为57.20%。- 收入确认主要依赖信息系统，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对- 了解、测试及评价收入确认相关的内部控制的合理性及有效性；- 对收入执行分析性复核，判断其合理性；- 对信息系统进行IT审计，确认收入确认依赖信息系统数据的真实性、完整性；- 通过掌阅科技公司系统平台抽样用户的充值情况、充值消费比、活跃用户数量、人均消费额等行为分析，分析充值及收入确认的合理性；- 重新计算虚拟货币的收入确认过程，对每月充值金额与银行对账单及第三方代收方流水进行核对，对每月虚拟货币发放及消耗与信息系统数据进行核对；- 通过各媒体平台、公司后台数据，检查公司每月与平台、客户的对账结算单；- 检查与客户签订版权合同，识别合同中的履约义务，结合双方结算单、销售发票等，以确保营业收入确认的真实、准确性；- 检查公司银行流水及第三方代收流水，核查是否存在自充值的情况；- 检查应收账款期后回款情况；- 向客户及第三方代收方实施函证程序。

2. 推广费用的完整性

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注“五、35”。- 2025年度掌阅科技公司销售费用为2,078,568,856.21元。- 推广费用占销售费用的比例为95.53%。- 推广费用支出为主要采购支出之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵推广费用支出的固有风险。

审计应对- 对采购与付款循环进行内控测试，检查内部控制的合理性及有效性；- 获取推广费用支出明细，并抽样查看合同、系统后台数据、双方结算单等支持性证据；- 执行分析性复核，对主要渠道推广费用支出增减变动询问其原因，并结合第三方系统后台数据对比新增用户月活、获客成本进行分析，以评价其增减变动的合理性；- 对推广费用执行截止性测试；- 对报告期交易额较大的推广费用供应商实施函证程序；- 执行IT审计工作，对系统后台等业务数据的可靠性及数据记录的安全性作出评价。

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