雅运股份（603790）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期雅运股份（603790）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 年度雅运股份营业收入为82,835.58万元。
• 营业收入是公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，且对财务报表具有重大影响。
• 因此将收入的确认作为关键审计事项。
• 相关会计政策详见附注五、34；收入数据详见附注七、61。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；了解和评价公司收入确认政策。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 实施实质性分析程序，比较可比期间的销售收入，分析产品销售结构和价格变动是否异常；比较可比期间及同行业毛利率；分析月度或季度销售收入/销售量的波动；对上述分析结果存在异常变动的查明原因。
7. 实施函证程序，选取样本，询证营业收入和应收账款余额，对未回函的客户实施替代测试程序。

存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，雅运股份公司存货账面价值为46,482.46万元，占合并报表资产总额的26.35%。
• 存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计。
• 存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行重大会计估计和综合判断。
• 因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。
• 相关会计政策详见附注五、16；存货账面余额及跌价准备详见附注七、10。

审计应对

1. 了解并评估雅运股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行。
2. 对雅运股份的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查，重点关注储存、保管、处置等制度。
3. 获取雅运股份库存商品跌价准备计算表，检查是否按雅运股份相关会计政策执行，分析期末存货构成和库龄结构，计算存货周转率，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
5. 结合存货监盘，观察存货的外观形态，检查是否存在毁损、陈旧等情况；检查期末结存库存商品和在产品针对技术或市场需求的变化情形，以及期后销售情况，考虑是否需进一步计提准备。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。