白云电器（603861）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的真实与准确性

据证券之星公开数据整理，近期白云电器（603861）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关重要会计政策及会计估计见财务报表附注三(三十四)收入。
• 根据财务报表附注五(四十三)，白云电器2025年度营业收入为2,822.05万元，是利润表的重要组成部分。
• 收入是白云电器的关键绩效指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标的固有风险。
• 因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估白云电器与收入相关内控制度的设计，并测试其运行有效性；
2. 查阅主要客户合同，访谈管理层，评估公司的收入确认政策；
3. 对收入实施分析性程序，判断收入及毛利率变动的合理性；
4. 抽样检查本年确认的收入记录，核对销售合同、发票、出库单、签收单或验收单等支持性文件；
5. 对本年主要客户实施函证程序，验证应收款项及收入的真实性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对出库单及其他支持文件，评估收入是否在恰当会计期间确认。

应收账款的真实与准确性

项目内容

• 相关重要会计政策及会计估计见财务报表附注三(十一)金融工具。
• 根据财务报表附注五(四)应收账款，2025年末应收账款余额为245,457.94万元，坏账准备为35,060.97万元。
• 各报告期应收账款账面价值较大，若无法收回将对财务报表产生重大影响。
• 应收账款坏账准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断。
• 因此，将应收账款的真实性与准确性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估白云电器与应收账款管理相关内控制度的设计，并测试其运行有效性；
2. 查阅公司会计政策及主要客户合同，访谈管理层，了解赊销政策、应收账款核算方法、减值准备政策及预期信用损失估计方法；
3. 结合客户合同，分析报告期应收账款周转情况，判断其合理性；
4. 对主要应收账款实施函证程序，核实记录的准确性；
5. 抽取样本检查应收账款形成资料，并核查期后回款情况，验证其真实存在性；
6. 对按组合计量预期信用损失的应收账款，复核管理层所用预期信用损失模型的适当性；结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价预期信用损失率的合理性；
7. 重新测算应收账款减值准备的计算过程，复核其计价与分摊的准确性。

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