天普股份（605255）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天普股份（605255）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（二十三）及五（二）1。
• 业务背景：天普股份公司的营业收入主要来自于汽车用高分子材料流体管路系统和密封系统零件及总成产品的销售。
• 财务数据：2025年度，公司营业收入为31,838.69万元，其中主营业务收入为30,765.20万元，占营业收入的96.63%。
• 审计考量：由于营业收入是公司的关键绩效指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及结算单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并抽查销售合同、报关单、提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（十一）及五（一）4。
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为8,024.72万元，坏账准备为417.67万元，账面价值为7,607.05万元。
• 会计政策：管理层以应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备；以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验并结合前瞻性估计，编制账龄与违约损失率对照表，确定坏账准备计提金额。
• 审计考量：应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的实际核销或转回情况，评价管理层预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性；
5. 以抽样方式选取部分客户进行应收账款余额函证，与管理层讨论回款情况及潜在回收风险；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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