ST帕瓦（688184）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST帕瓦（688184）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十)、五(二)1 和十四(二)
• 主营业务：锂电池三元前驱体的研发、生产和销售
• 营业收入：2025 年度营业收入为人民币 69,034.35 万元
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、物流运输记录、客户签收单及入账记录等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 查询重要客户的工商资料，询问相关人员，确认是否存在关联关系；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(九)、三(十) 及五(一)3
• 应收账款情况：截至 2025 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 168,885,854.47 元，坏账准备为 20,932,266.69 元，账面价值为 147,953,587.78 元
• 计量方式：管理层以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备
• 审计关注点：应收账款金额重大，减值测试涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的应收账款，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性、重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一) 及五(一)7
• 存货情况：截至 2025 年 12 月 31 日，存货账面余额为 195,447,045.76 元，跌价准备为 72,254,285.29 元，账面价值为 123,192,760.47 元
• 计量方式：采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值按估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定
• 审计关注点：存货金额重大，确定可变现净值涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度就存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧、产量下降、成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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