久日新材（688199）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期久日新材（688199）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注三、24和附注五、44，久日新材2025年度营业收入148,622.37万元，主要为商品销售收入。
• 营业收入是久日新材的关键财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价久日新材管理层与收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 根据久日新材业务类型选取合同样本，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 选取样本对销售收入执行细节测试，包括：
4. 检查销售合同、销售发票、签收单或提单等单据；
5. 通过公开信息对主要客户的业务范围、经营现状进行检查；
6. 执行截止性测试，检查相关收入是否被记录在正确的会计期间；
7. 向主要客户函证与收入相关的内容，包括销售收入、应收账款、预收款项等；
8. 执行分析性复核程序，包括：
9. 对营业收入进行年度、月度波动分析，评价收入变动的合理性；
10. 结合产能、实际产量、能源消耗、物料单耗等运营指标进行分析，评价营业收入是否真实、完整；
11. 与同行业可比公司营业收入、毛利率等指标对比，评价变动合理性；
12. 检查营业收入是否已在财务报表中作出恰当披露。

存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注五、16和附注七、10，久日新材2025年12月31日存货账面原值47,904.32万元、账面价值44,625.86万元。
• 期末存货跌价准备计提需管理层对存货可变现净值进行估计，涉及重大会计估计和判断，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解并评价存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 了解存货的存放地点、数量、状况等，实施存货监盘进行核实；
4. 取得存货年末库龄清单，结合产品状况进行分析性复核，评价跌价准备是否合理；
5. 评价管理层确定可变现净值时所作重大估计的合理性；
6. 获取存货跌价准备计算表，复核计提是否按会计政策执行，并重新测算；
7. 检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当披露。

商誉减值

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注五、27和附注七、27，久日新材2025年12月31日商誉原值10,484.06万元，已计提减值准备4,933.61万元。
• 商誉减值测试依赖于管理层对未来市场及经济环境的判断，采用不同假设会对可收回价值产生重大影响。因商誉减值对财务报表具有重要性且涉及重大估计和判断，故将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关内部控制的设计，并测试关键控制运行有效性；
2. 评价管理层对资产组的识别和商誉分摊方法，以及减值测试所用方法是否符合企业会计准则；
3. 结合历史业绩、发展规划、宏观经济及行业发展趋势，评价关键假设、参数、预测收入及折现率的合理性，分析是否存在管理层偏向；
4. 评价管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、专业胜任能力；
5. 复核商誉减值金额计算是否正确；
6. 检查商誉减值是否已在财务报表中作出恰当披露。

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