精进电动（688280）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款预期信用损失的确定等

据证券之星公开数据整理，近期精进电动（688280）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、34、收入；附注七、61、营业收入和营业成本；附注十八、6、分部报告。
• 事项描述：
• 精进电动公司主要从事新能源汽车电驱动系统的研发、生产、销售及服务。
• 2025年度实现营业收入272,867.63万元，较上年度增长109.11%。
• 销售电驱动系统产品收入在商品控制权转移至客户时确认；技术开发与服务收入以客户验收完成时确认。
• 收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和执行的有效性，包括信息技术环境的一般控制及销售业务流程的信息处理控制测试。
2. 检查与重要客户签订的销售合同，识别收入确认时点相关条款，判断收入确认方法是否符合企业会计准则。
3. 抽样检查收入确认支持性文件，包括合同、订单、签收记录、客户系统查询与对账记录、领用清单、收款单据等，验证收入真实性与准确性。
4. 针对产品销售收入，获取框架合同、订单、第三方仓库收发存报表、验收单据、银行回单、海关报关单等，核对发货单号、日期、数量、领用/验收时间、报关信息、收入金额及回款情况，确保与财务记录一致。
5. 针对技术开发收入，获取合同或订单、发票、验收单据、银行回单、进度确认证明等；对于终止项目，额外获取项目终止通知、法律文件、过程验收资料，并访谈管理层、咨询法律专家，核实收入确认时点与金额的准确性。
6. 对重要客户的交易额执行函证程序。
7. 抽查资产负债表日前后交易的支持性文件（如合同、订单、发货单、出库单、签收单、银行回单、发票），确认收入是否计入恰当会计期间。
8. 获取期后的销售出库单明细和发货单明细，检查期后出库及退货情况。

2. 应收账款预期信用损失的确定

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、11、金融工具；附注七、5、应收账款；附注七、71、信用减值损失。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款余额为59,861.57万元，坏账准备余额为8,832.92万元，账面价值为51,028.64万元，占资产总额的17.05%。
• 管理层以单项应收账款或组合为基础，按整个存续期内预期信用损失计提损失准备。
  • 单项计提：针对信用风险显著增加的应收账款，结合过去事项、当前状况及未来经济预测进行评估。
  • 组合计提：以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来预测，制定账龄与预期信用损失率对应表。
• 应收账款金额重大，且预期信用损失涉及较多判断与估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款预期信用损失相关的内部控制的设计与执行有效性。
2. 结合行业特点与信用风险特征，评价管理层采用的预期信用损失模型是否符合企业会计准则及行业惯例。
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，与管理层讨论可收回性，复核其计算依据，包括客户经营情况、市场环境、历史还款情况等信用风险评估。
4. 对于按信用风险特征组合计提的应收账款，检查账龄区间、信用记录、历史损失情况等，判断组合划分合理性及预期信用损失率的充分性与准确性。
5. 获取本期预期信用损失计算表，复核其计算过程的准确性。
6. 对期末重要应收账款实施函证程序，并检查期后回款情况。
7. 复核管理层关于应收款项坏账准备的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

3. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、16、存货；附注七、10、存货；附注七、72、资产减值损失。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，存货余额为67,744.69万元，存货跌价准备余额为7,634.86万元，账面价值为60,109.83万元，占资产总额的20.08%。
• 管理层根据估计售价减去至完工尚需成本、预计销售费用及相关税费后的金额确定可变现净值。
• 当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备。
• 存货金额重大，且减值测试依赖管理层判断与估计，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与存货减值相关的内部控制设计与执行的有效性。
2. 执行存货监盘程序，检查存货数量、状况、库龄等情况，评估滞销与跌价可能性。
3. 评价管理层在计算可变现净值时所使用的假设数据（如未来售价、至完工尚需成本、销售费用率、税费率等），判断是否存在错误或管理层偏向。
4. 获取本期存货跌价准备测试表，复核其计算的准确性。
5. 检查本期计提或转销的会计处理是否正确，分析以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，判断计提是否充分，相关会计估计是否一贯运用。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。