明志科技（688355）2025年年报关键审计项：销售收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期明志科技（688355）发布2025年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“3-27、收入”所述的会计政策及“附注5、合并财务报表项目附注”注释“5-42、营业收入和营业成本”。
• 业务背景：明志科技主要从事高端铸造装备及高品质铝合金铸件的研发、生产和销售。
• 财务数据：2025年度营业收入为53,045.22万元。
• 收入确认方式：销售部门接受客户订单，订单核准后，库管根据发货单发货，客户验收/签收时确认收入。
• 审计判断理由：收入是明志科技的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对明志科技主要客户进行访谈，了解其与明志科技的交易背景、交易量、关联关系等，并检查交易合同、验收单、发票和银行流水；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品本期与上期的收入、成本、毛利率比较；
5. 结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性；
6. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、出口报关单、提单、签收单和验收单；
7. 就资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，选取样本核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“3-11、金融工具”所述的会计政策及“附注5、合并财务报表项目附注”注释“5-04、应收账款”。
• 财务数据：截至2025年12月31日，明志科技合并财务报表中应收账款余额为16,198.76万元，坏账准备为3,726.53万元。
• 判断依据：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需评估客户信用情况、抵押或质押物状况及实际还款情况等因素，涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大。
• 审计判断理由：由于应收账款可收回性的评估具有高度不确定性且对财务报表影响重大，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对未来可获得现金流量估计的依据及合理性；
4. 对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评估预期信用损失率的合理性，复核组合账龄，抽取样本测试账龄准确性，并验证坏账准备计提金额的正确性；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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