光云科技（688365）2025年年报关键审计项：收入确认、股权投资的真实性及计价准确性

据证券之星公开数据整理，近期光云科技（688365）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 公司2025年度营业收入为56,321.87万元，主要分为SaaS产品、配套硬件、CRM短信和运营服务。
• 管理层需根据新收入准则对各业务合同中的履约义务进行分析，判断收入是在一段时间内确认还是在某一时点确认。
• 判断商品或服务承诺是否构成单项履约义务，并按各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
• 客户主要为大量零散的中小电子商务经营者，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解光云科技合同收入确认流程和相关内部控制，评价公司收入确认会计政策，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对于在一段时间内确认收入的业务，判断其是否满足在一段时间内确认收入的条件，并复核管理层确定的履约义务进度是否准确。
3. 对于在某一时点确认收入的业务，检查相关履约义务已完成的支持性证据，如商品或服务已交付。
4. 评估管理层关于单项履约义务判断和交易对价分摊的依据、假设及方法，并检查合同关键条款。
5. 核验与收入确认相关的支持性凭证：
6. SaaS产品：检查对应的结算单据、款项支付记录；
7. 配套硬件销售：抽样检查订单支付记录、货运记录等；
8. CRM短信服务：获取并复核收入确认明细表，对每月客户订购数据、实际提供服务数据、期末结存数据进行分析，判断是否存在异常；
9. 运营服务：抽样检查订单支付记录，通过电商交易平台查询客户电商店铺信息，了解实际运营情况以判断交易合理性。
10. 对销售毛利率进行同期、同行业比较分析，判断是否存在异常。
11. 按照随机抽样方式选取样本，执行一定比例细节测试程序。
12. 评价处理与收入相关交易的关键信息技术系统的控制设计和运行有效性，包括程序和数据访问、程序变更及系统运行控制。
13. 将CRM短信业务收入确认数据与向供应商采购结算数据进行比较分析，判断是否存在异常。
14. 选取样本执行函证程序。
15. 对在某一时点确认收入的业务执行截止性测试。

关键审计项目二：股权投资的真实性及计价准确性

项目内容

• 截至2025年12月31日，公司长期股权投资和其他非流动金融资产期末余额合计约为57,057.76万元，均为对外股权投资形成。
• 对外股权投资金额较大，被投资单位数量较多，财务核算复杂，对公司财务报表影响重大。

审计应对

1. 针对光云科技的股权投资内部控制建立和运行情况执行内控测试程序，评估关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 获取公司的信息披露公告，关注重大股权投资的信息披露是否合规。
3. 编制对外投资明细表，对本期发生变动的对外投资，追查至原始凭证及相关投资文件、公司内部投资决议、被投资单位工商及财务资料等，确认对外投资是否符合投资合同、协议规定。
4. 向管理层访谈，了解对外投资情况，包括投资标的、投资方式、投资时间、投资金额、持股比例、业务协同性、投后整合效果、被投资单位实际运营与业绩情况以及是否达成预期效果。
5. 根据管理层持有意图和能力、股权投资协议等资料，判断股权投资分类是否正确；针对不同分类确定其计价方法，复核期末余额是否正确，会计处理是否准确。
6. 对主要被投资单位执行访谈程序，了解其是否存在并正常经营，判断投资前是否与光云科技存在关联关系，以及融资使用情况。
7. 获取被投资单位财务报表、最新公司章程等资料，进行背景调查，结合基本财务状况，复核管理层采用权益法核算的损益调整是否准确。
8. 对股权投资期末价值执行减值测试，复核管理层减值测试结果是否准确。
9. 通过查阅工商档案资料、访谈等方式，判断光云科技在投资前与被投资单位是否存在关联关系。
10. 复核管理层长期股权投资和其他非流动金融资产会计核算及期末相关资产余额的准确性。

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