汇宇制药（688553）2025年年报关键审计项：收入确认、学术推广费确认

据证券之星公开数据整理，近期汇宇制药（688553）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息来源：财务报表附注三(二十二)及五(二)1
• 业务背景：汇宇制药公司的营业收入主要来自于销售药品。
• 数据详情：2025年度，公司营业收入为人民币99,814.50万元，其中药品销售收入为96,307.44万元，占总收入的96.49%。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 获取公司与主要客户签订的销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 获取本期客户名单，分析客户数量变动和地区分布，对主要客户进行背景调查（包括工商登记信息），并询问相关人员，核查是否存在关联关系；
5. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、发票、出库单、物流单及客户签收单等；
6. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额及货款结算情况；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评估收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

学术推广费确认

项目内容

• 相关信息来源：财务报表附注五(二)3
• 业务背景：汇宇制药公司采用专业化学术推广模式开拓市场。
• 数据详情：2025年度确认学术推广费为27,474.34万元，金额较大。
• 审计关注点：该项费用确认存在潜在错报风险且金额重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与学术推广费确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 向管理层询问开展专业化学术推广模式的背景及商业逻辑；
3. 获取公司与主要推广服务商签订的推广服务合同，了解主要条款，评价学术推广费确认方法是否适当；
4. 对学术推广费按月度、类别、推广服务商等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 对主要推广服务商进行背景调查，检查其工商登记信息，并询问公司相关人员，核查是否存在关联关系；
6. 选取项目检查与学术推广费确认相关的支持性文件，包括推广服务合同、发票、预算表、结算单及其原始支持资料（如拜访记录、会议资料、签到表、总结）等，核对其与账务记录的一致性；
7. 向本年新增的主要推广服务商进行访谈，核实商业关系的真实性，并了解合同实际执行情况；
8. 结合其他应付款函证，向主要推广服务商函证本期学术推广费金额；
9. 对资产负债表日前后确认的学术推广费实施截止性测试，评估费用是否在恰当期间确认；
10. 检查与学术推广费相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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