杭华股份（688571）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期杭华股份（688571）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十二）、五（二）1及十五（一）。
• 业务概况：杭华股份公司的营业收入主要来自于销售各类油墨等产品。2025年度营业收入为人民币124,938.07万元。
• 收入确认政策：
• 内销收入：在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入：在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 审计关注点：营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解合同条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查内销收入的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、发货签收单及运输单等；
5. 抽样检查出口收入的支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
6. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)及五(一)4。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为32,030.85万元，坏账准备为1,655.75万元，账面价值为30,375.10万元。
• 减值计量方法：
• 单项计量：管理层综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计预期现金流量，确定坏账准备。
• 组合计量：以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验并结合前瞻性调整，编制账龄与预期信用损失率对照表，确定坏账准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，减值涉及重大管理层判断，存在错报风险。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的实际核销或转回情况，评价管理层预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于单项计量的应收账款，获取并检查管理层对预期现金流量的预测，评价关键假设和数据的合理性与准确性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的应收账款，评价按信用风险特征划分组合的合理性；基于历史损失经验和前瞻性估计，评价账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试数据的准确性和完整性，验证坏账准备计算的正确性；
6. 对主要客户进行函证，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。