景兴纸业（002067）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期景兴纸业（002067）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十六)及五(二)1。
• 业务概况：景兴纸业公司的营业收入主要来自于工业包装原纸、纸箱纸板和再生浆板等的生产销售。
• 数据信息：2025年度，景兴纸业公司营业收入金额为人民币601,171.58万元。
• 审计关注点：由于营业收入是景兴纸业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产的确认和计量

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十六)及五(一)13。
• 数据信息：截至2025年12月31日，景兴纸业公司固定资产的账面价值为353,693.37万元，占账面资产总额的38.89%。
• 审计关注点：由于固定资产账面价值较大，且其确认和计量涉及重大管理层判断，其计量准确性对合并财务报表具有重要性，因此，将固定资产的确认和计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合同行业的情况，评价管理层对固定资产的经济可使用年限及其残值估计的合理性；
3. 抽样检查主要在建工程项目验收报告的日期，或查看调试、生产记录，判断在建工程转入固定资产时点的准确性；
4. 对固定资产折旧执行重新计算的程序，以验证公司计提折旧金额的准确性；
5. 实地勘察固定资产，实施监盘程序，并核实相关资产的使用状况；
6. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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