棕榈股份（002431）2025年年报关键审计项：工程收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期棕榈股份（002431）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工程收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 棕榈股份2025年度营业收入为201,765.45万元，其中工程收入为186,989.62万元，占全年营业收入的92.68%。
• 公司采用时段法确认建造合同收入，属于在某一时间段内履行履约义务的合同收入。
• 管理层需在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面进行判断，涉及重大会计估计。
• 因工程收入金额重大且为利润主要来源，被认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试公司确定履约进度相关的内部控制，评估其可依赖性；
• 了解并测试与预计总成本相关的内部控制，评估其可依赖性；
• 根据公司会计政策执行分析程序，选取样本复核管理层在识别合同、单项履约义务和交易价格判断的准确性；
• 执行细节测试，抽查履约进度是否经甲方或监理方确认，预计总成本是否经过适当审批；
• 对重大项目进行现场检查，核实履约进度与实际情况的一致性；
• 选取本期确认产值较大的项目，向甲方独立发函确认工程进度、累计确认收入及本年确认收入的真实性与准确性。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司合并报表中：
  • 应收账款账面原值为339,444.83万元，坏账准备为164,385.32万元；
  • 合同资产账面原值为649,708.10万元，减值准备为40,594.34万元。
• 减值计提以预期信用损失为基础，管理层需综合考虑所有合理且有依据的信息，涉及重大会计估计和判断。
• 鉴于金额重大且依赖主观判断，该事项被认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试管理层对应收账款和合同资产日常管理及期末减值测试相关内部控制的有效性；
• 复核管理层减值测试所依据的考虑因素及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
• 选取单独计提信用损失的应收账款和合同资产样本，复核管理层对未来现金流估计的依据及合理性；
• 对按信用风险特征组合计提的应收账款和合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价预期信用损失率的合理性；
• 选取样本检查应收账款期后回款情况及合同资产期后结算情况。

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