棒杰股份（002634）2025年年报关键审计项：应收款项坏账准备、长期资产减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期棒杰股份（002634）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：应收款项坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，公司合并财务报表附注所示应收票据、应收账款、合同资产及应收款项融资的合计账面价值为10,220.28万元，占合并财务报表资产总额的4.76%。应收款项坏账准备的计提要求棒杰股份管理层（以下简称管理层）对各类应收款项的可回收金额进行估计。具体包括：

若金融工具在资产负债表日的信用风险较低，则认为其信用风险自初始确认后未显著增加；
若有客观证据表明某项金融资产已发生信用减值，则在单项基础上计提减值准备；
当单项应收票据、应收账款和合同资产无法以合理成本评估预期信用损失时，管理层依据信用风险特征划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，预计损失比例依赖于管理层的综合判断。

相关披露详见附注三/(九)/6（会计政策）、附注五/(二)（应收票据坏账准备）、附注五/(三)（应收账款坏账准备）。

审计应对

我们了解了公司对应收账款可收回性进行估计的流程并评价了其内部控制。具体程序包括：

对有客观证据表明已发生信用减值的应收账款：
检查表明减值的相关客观证据；
查看与坏账准备计提及核销相关的董事会决议；
检查是否存在价值恢复的客观证据；
检查期后是否收回款项。
对尚无客观证据表明已发生信用减值的应收账款：
检查原始单据（如销售对账单、银行进账单）测试账龄划分；
检查各账龄段历史还款记录和坏账率，评价坏账准备计提比率的合理性。
针对应收票据：
盘点期末公司在库票据；
核对票据台账与财务账面记录；
检查已背书、贴现票据期后是否转回；
关注商业承兑汇票期后承兑情况，并评价可回收性。

关键审计事项二：长期资产减值

项目内容

截至2025年12月31日，棒杰股份固定资产、在建工程账面价值分别为53,283.68万元、39,575.28万元，合计占总资产比例为43.26%。管理层在资产负债表日需评估长期资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产进行减值测试。可收回金额按公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。

由于长期资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

相关披露详见附注三/(十九)（会计政策）、附注五/(十二)、(十三)、(十四)（减值金额披露）。

审计应对

我们实施的审计程序主要包括：

了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
与管理层讨论并复核长期资产是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的资产，复核资产组的认定及减值测试模型的合理性；
如涉及管理层利用外部专家工作，评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；
评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
评价重大假设的适当性，复核其是否与宏观经济、行业状况、经营情况等一致；
评价所使用数据的适当性、相关性和可靠性，复核信息一致性；
测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
检查与长期资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

关键审计事项三：营业收入的确认及计量

项目内容

公司2025年度合并财务报表中营业收入为56,807.85万元。营业收入的确认与计量直接影响财务报表的准确性与合理性，且作为关键业绩指标，存在因不同销售模式下确认时点差异而导致管理层操纵收入确认的固有风险。因此，我们将该事项确定为关键审计事项。

相关披露详见附注三/(二十五)（收入确认会计政策）、附注五/(四十二)（营业收入金额披露）。

审计应对

我们执行的审计程序主要包括：

了解销售与收款循环的内部控制，执行穿行测试，并对重要控制点执行控制测试，确认内部控制设计合理且有效执行；
抽样选取销售合同，检查合同条款、价款、支付条件、验收方式等，分析收入确认政策的合理性；
检查与营业收入相关的支持性文件，包括销售合同、发票、发运信息、客户签收单、报关单等；结合信用政策，检查期后客户回款情况，验证收入真实性与准确性；
查询主要客户的工商信息，了解交易背景，确认是否存在关联关系；
对营业收入执行截止测试，核对资产负债表日前后确认的收入对应的合同、发运、签收、报关等资料，确保收入计入正确会计期间；
函证主要客户的应收账款余额，确认收入金额的真实、准确与完整性。

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