南兴股份（002757）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期南兴股份（002757）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 根据附注“五、（四十）营业收入和营业成本”所述，2025年度，南兴股份经销模式下的营业收入占营业收入总额的39.40%。
• 公司与经销商之间的合作模式为买断式销售，存在提前确认收入甚至虚增收入的风险，可能导致财务报表出现重大错报。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试其执行情况；
2. 获取公司与经销商签订的经销协议，核查其中的合作方式、合同有效期、供货与结算方式、双方权利义务、跨区销售罚则、售后服务、保密原则等内容；
3. 通过公开渠道查询主要经销商客户的工商资料，询问相关人员，确认是否存在关联关系；了解经销商变动情况及合同执行情况，排查货物虽存放于经销商但仍由公司控制的情形；
4. 获取并检查公司供应链系统中的退换货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货行为；
5. 对部分主要经销客户进行访谈，抽查其进一步销售资料（包括销售合同/订单、签收单、安装调试验收报告、销售发票及收款凭据），核实经销模式下收入的真实性和准确性；
6. 实施其他收入审计程序：
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本实施截止测试，复核收入是否记录在正确的会计期间；
8. 向主要客户函证应收款项余额及当期销售额；
9. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

2. 应收账款预期信用损失和合同资产减值准备

项目内容

• 截至期末，南兴股份应收账款和合同资产余额合计692,842,992.13元，预期信用损失和合同资产减值准备余额合计64,900,550.13元。
• 减值准备的计提涉及管理层的重大判断和估计，结果对财务报表影响重大。
• 因此，将应收账款预期信用损失和合同资产减值准备确认为关键审计事项。

审计应对

1. 复核管理层有关应收账款预期信用损失计提政策的合理性和一致性；
2. 按行业、销售模式、客户等维度分析收入确认、收款账期或信用额度，总体评估应收账款增长的合理性；
3. 对金额重大的应收账款执行函证程序，对于未回函的，执行替代程序；同时抽查合同约定的账期或信用额度，检查是否存在大幅超期或超额未付款的情况；
4. 选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，并按照预期信用损失模型重新测算计提金额；
5. 在评估可回收性时，检查支持性证据，包括访谈客户管理人员，获取管理层对应收款项可收回性的分析说明，查阅客户工商信息等；
6. 检查期后回款情况，评价应收账款减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

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