凯龙股份（002783）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期凯龙股份（002783）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度凯龙股份主营业务收入为3,483,222,537.88元，包括民爆、非民爆产品和爆破服务收入。根据财务报表“附注三、（二十六）”、“附注五、（四十七）”所述，凯龙股份对于不同业务根据合同条款判断控制权转移的时点，并相应确认收入。由于收入是凯龙股份关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解管理层对收入确认相关的关键内部控制，评估凯龙股份收入确认相关的风险管理政策和程序设计的完整性；
• 抽取样本检查确认收入与销售回款的记账凭证、出库单据、运输单据、验收或结算单据、发票、银行单据及其他回款票证等资料，核实收入确认是否与披露的会计政策一致，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 基于抽样选取样本对应收账款余额及交易额实施函证程序并将函证结果进行核对；
• 执行分析性复核程序，包括分析产品的销售毛利率、公司的销售表现与所处行业环境是否相符等；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单据、物流运输单、验收单或结算单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值事项

项目内容

于2025年12月31日，凯龙股份合并财务报表账面商誉价值合计为人民币261,931,605.56元。根据财务报表“附注三、（二十）”、“附注五、（十八）”所述，管理层于每年年末对商誉进行减值测试。减值测试中现金流预测的编制涉及重大判断和估计，管理层估计及判断的不同可能影响商誉计价的准确性，造成重大财务影响，因此将商誉减值作为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与管理层复核、评估和确定商誉减值相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
• 复核管理层对资产组的认定是否符合准则要求，结合所了解的经营情况判断是否涉及重新分配商誉账面价值的情况；
• 评估管理层减值测试方法和模型的适当性，以及与以前年度测试方法的一致性；
• 评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断（包括但不限于减值迹象分析、资产组或资产组组合的划分、减值测试关键参数的选取等）的合理性与恰当性，了解和评价管理层聘任的估值专家的工作过程及其所作的重要判断；
• 复核以前期间的减值测试相关的预期参数与期后实际情况的偏差，验证测试相关参数的合理性；
• 考虑期后事项对商誉测试及其结论的影响。

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