浙农股份（002758）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期浙农股份（002758）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五（27）及附注七(42)。
• 浙农股份公司2025年度营业收入为47,124,416,827.61元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，其确认的准确性、真实性及完整性对公司经营成果影响重大。
• 存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
• 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
• 选取项目检查相关支持性文件，对营业收入执行抽样测试，检查发票、销售合同、发货单、签收单等；
• 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
• 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五（13）及附注七(7)。
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为6,472,344,826.70元，存货跌价准备为84,894,824.25元。
• 存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。
• 因此，将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 复核管理层以前年度就存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计；
• 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
• 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
• 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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