海新能科（300072）2025年年报关键审计项：营业收入的确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期海新能科（300072）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认和计量

项目内容

2025年度，海新能科公司合并财务报表营业收入286,082.86万元，收入金额较大且为关键业绩指标。由于营业收入是影响经营成果的关键指标之一，管理层在营业收入确认方面可能存在重大错报风险，因此营业收入确认被确定为关键审计事项。

有关营业收入确认具体内容详见财务报表附注三、28、收入及附注五、注释45、营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解、评估管理层对海新能科公司各主要业务类型销售与收款流程的内部控制的设计，并对关键控制点运行的有效性实施控制测试；
2. 通过对营业收入各期波动分析、毛利率分析等各项分析性程序，评估营业收入的真实性及变动的合理性；
3. 针对重要业务收入进行细节测试，采取抽样方式检查销售合同、销售发票、海关出口货物报关单、提单、磅单、结算单及收货确认单等文件，以评估营业收入发生的真实性及准确性；
4. 对海新能科公司资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，评估营业收入是否计入恰当的会计期间，检查是否存在提前或推迟确认收入的情况；
5. 结合应收账款、预收款项的审计，选择重要客户对当期交易金额执行函证程序，以评估营业收入发生的真实性及准确性；
6. 在执行上述程序的基础上，我们还对重要客户进行了访谈，了解客户基本情况、双方交易情况等，以评估营业收入的真实性；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

基于已执行的审计程序，我们认为，管理层对营业收入的确认和计量符合海新能科公司会计政策及企业会计准则的规定。

二、存货跌价准备的确认和计量

项目内容

截至2025年12月31日，存货余额为168,808.40万元，存货跌价准备余额为35,785.30万元，账面价值133,023.10万元。海新能科公司存货期末账面价值较大，且管理层在估计存货可变现净值中需要做出重大估计和假设，因此我们将存货跌价准备的确认和计量作为关键审计事项。

有关存货跌价准备具体内容详见财务报表附注三、13、存货及附注五、注释7、存货。

审计应对

1. 评估和测试海新能科公司与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 了解海新能科公司有关存货跌价准备的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否与以前年度的政策保持了一贯性；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货质量状况，评估存货跌价准备的确认是否合理；
4. 了解管理层对于存货可变现净值估计的重要假设，包括存货的估计售价、成本、销售费用以及相关税费等，对管理层利用专家的工作进行复核，评估存货跌价准备计量是否正确；
5. 获取海新能科公司存货跌价准备计算表，对海新能科公司确定的存货可变现净值以及存货跌价准备计提金额进行复核。

基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在存货跌价准备的计提中作出的会计估计和假设是可接受的，符合海新能科公司会计政策及企业会计准则的规定。

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