飞利信（300287）2025年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期飞利信（300287）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款预期信用损失

项目内容

飞利信公司2025年末应收账款余额为114,886.84万元，预期信用损失余额为72,556.74万元。根据新金融工具准则的相关规定，需以预期信用损失为基础对应收账款进行减值会计处理并确认损失。评估预期信用损失涉及大量判断，包括客户的历史还款记录、当前经营情况和市场状况等。管理层需结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。由于该过程复杂且依赖重大判断与假设，存在潜在错报风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了管理层对于应收账款日常管理及期末可回收性评估相关的内部控制；
2. 对被审计单位的预期信用损失模型的关键定义、参数和假设的应用进行评估，包括阶段划分、违约概率、违约损失率、前瞻性信息等；抽样检查模型输入数据，评价其完整性和准确性，并复核相关计算；
3. 关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
4. 对于单项金额评估的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况、资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等所作的预期信用损失评估依据，并与审计过程中取得的证据进行验证；
5. 对于按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层划分的组合及其基于历史信用损失经验、当前状况及未来经济预测等因素估计的预期信用损失率的合理性，包括重新计算迁徙率和历史损失率，参考历史审计经验和前瞻性信息进行评估；选取样本检查销售合同、客户明细账及验收报告，测试组合分类和账龄划分的准确性，并重新计算预期信用损失计提金额；
6. 实施函证程序，项目组对往来证函全过程保持控制，选取重要客户函证报告期内的销售总额及应收账款或预收账款期末余额，并将结果与管理层记录金额核对；
7. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
8. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

收入确认

项目内容

飞利信公司2025年度营业收入为3.48亿元。公司根据不同业务类型（系统整体解决方案、计算机软件及服务、产品及软硬件销售）按照既定的收入确认政策分类确认收入。由于收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，并取得客户取得商品控制权时点的确认资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则要求；
3. 选取样本，对本期重要客户查询工商资料，检查其与公司、股东、董监高是否存在关联关系；
4. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析性测试，判断本期收入金额是否存在异常波动；
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、结算单、签收单、验收报告及相关回款情况，评价相关收入确认是否符合公司会计政策，并对重要客户实施函证；
6. 就资产负债表日前后记录的交易选取样本，核对出库单、结算单、签收单、验收报告等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

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