溢多利（300381）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期溢多利（300381）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、26及五、36。
• 溢多利公司2025年度营业收入为83,225.57万元，主要为生物酶制剂产品及植物提取物销售收入。
• 收入对于财务报表整体具有重要性，且收入是否完整、准确地计入恰当的会计期间存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与收入循环相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率变动的合理性；
4. 对本期确认的收入选取样本，检查交易过程中的单据，包括报关单、提单、出库单、发票、收款凭证、运单等资料；
5. 对主要客户执行函证程序，以确认应收账款余额和销售收入金额；
6. 查询重要客户的工商资料，询问溢多利公司相关人员，确认重要客户与溢多利公司是否存在关联关系；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11及附注五、4。
• 截至2025年12月31日，溢多利公司合并资产负债表应收账款余额23,764.12万元，坏账准备3,830.38万元，对财务报表整体具有重要性。
• 管理层在评估应收账款预计可回收金额时需运用重要会计估计和判断，若应收账款不能按期收回或无法收回形成坏账损失，将对财务报表产生重大影响，因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款管理相关的关键内部控制的设计，测试关键控制执行的有效性；
2. 了解预期信用损失率的确认依据和过程，了解预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括基于客户信用风险特征对应收账款进行分组的基础以及预期损失率中包含的历史迁徙率数据等；通过检查用于做出判断的信息，测试历史迁徙率的准确性，评估预期信用损失率是否考虑并适当根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价坏账准备估计的合理性；
3. 取得应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；重新计算坏账准备金额是否准确；
4. 分析期末坏账准备余额与应收账款的比例，比较前期坏账准备计提数与实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
5. 分析应收账款账龄及客户的信誉情况，通过函证及检查期后回款情况等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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