星云股份（300648）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期星云股份（300648）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、10；附注五、4。
• 应收账款情况：
• 截至2025年12月31日，应收账款余额为40,811.83万元。
• 坏账准备余额为6,631.83万元。
• 应收账款账面价值为34,180.00万元，占资产总额的12.59%。
• 会计政策：
• 管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 对于不含重大融资成分的应收款项，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 除单项评估信用风险的应收账款外，管理层基于信用风险特征将应收账款划分为不同组合。
• 关键原因：
• 应收账款金额重大。
• 坏账准备的评估涉及重大的会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并评价管理层对于信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制运行的有效性进行测试。
2. 复核管理层有关坏账准备的会计政策，检查坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
3. 对于单项计提的应收账款，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括结合客户规模、行业信誉、交易历史情况等对信用风险作出的评估。
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
5. 通过分析公司应收账款的账龄和客户信用情况，结合执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、24；附注五、42。
• 收入情况：
• 2025年度主营业务收入合计95,372.86万元。
  • 国内产品销售收入：75,939.87万元。
  • 国外产品销售收入：9,545.38万元。
  • 国内检测服务收入：9,887.61万元。
• 收入确认政策：
• 国内销售：
  • 无需安装调试的产品：客户接受且取得控制权时确认收入。
  • 需安装调试的产品：安装调试完毕并经客户验收合格后确认收入。
• 出口销售：
  • 无需安装调试的产品：出口通关手续完毕后确认收入。
  • 需安装调试的产品：报关出口且安装完毕并经客户验收合格后确认收入。
• 检测服务：检测服务完成并收到客户确认单据时确认收入。
• 关键原因：
• 收入是公司关键业绩指标之一。
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试与销售、收款相关的关键内部控制，评价其设计的合理性和运行的有效性。
2. 通过审阅销售、检测服务合同，识别与货物控制权转移和检测服务相关的重要合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动。
4. 分别从销售、检测服务收入的会计记录和收入台账记录中选取样本，与销售、检测服务相关的合同、销售订单、发货单及签收记录进行交叉核对。
5. 对于国内销售业务，检查资产负债表日前后的收入交易，核对送货单或验收单等收入确认支持性文件；对于国外销售业务，检查报关单、查询电子口岸数据等资料；对于国内检测服务，检查合同、检测服务采购订单等资料，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 对本期主要客户交易发生额进行函证。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、12；附注五、8。
• 存货情况：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为61,414.44万元。
• 存货跌价准备余额为7,323.54万元。
• 存货账面价值为54,090.90万元，占资产总额的19.92%。
• 会计政策：
• 期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 当存货可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 关键原因：
• 存货跌价准备的计提取决于对可变现净值的估计。
• 管理层在确定可变现净值时需运用重大判断和估计。

审计应对

1. 了解并测试与存货管理及存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计的合理性和运行的有效性。
2. 对期末存货执行实地监盘程序，检查存货的数量及状态等，识别是否存在减值迹象。
3. 获取管理层的存货跌价准备计算表，检查公司存货跌价准备计提政策的一贯性，复核可变现净值的测算依据，复核计算公司计提的存货跌价准备，并与同行业可比上市公司进行对比分析，评价是否存在计提不足的情况。
4. 获取公司的期末在手订单清单，分析存货中在手订单的覆盖情况，分析存货余额及结构的变动趋势，评估存货增长的合理性。
5. 分析存货跌价准备转销或转回的原因及合理性。
6. 评估管理层对存货跌价准备的披露是否恰当。

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