派瑞股份（300831）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期派瑞股份（300831）发布2025年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 2025年度，派瑞股份营业收入为18,747.46万元。
• 公司在将产品交付给客户、取得客户的相关验收单或签收单作为收入确认依据：
• 直流产品及装置产品：取得客户验收单时确认收入。
• 普通元件产品销售：货物发出后依据客户签收单确认收入。
• 收入对2025年度报表影响重大，且发生重大错报的风险较高，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；通过检查销售合同，了解公司的收入确认政策，评估收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
2. 对收入执行分析程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等。
3. 对本年收入交易情况选取样本，核对产品结算单中销售单价和销售合同单价约定是否一致。
4. 检查发票、出库单、物流单、签收单及验收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 结合往来款函证，对重大客户实施函证程序，确认收入的真实性。
6. 结合往来款函证，对重大客户合同执行等相关事项实施访谈程序。
7. 检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对产品交接单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货跌价

项目内容

• 截至2025年12月31日，合并报表中：
• 存货账面余额：20,673.60万元
• 存货跌价准备余额：8,581.58万元
• 存货账面价值：12,092.03万元
• 占合并财务报表总资产比例：11.46%
• 存货跌价准备的提取取决于对存货可变现净值的估计，需管理层对售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费进行估计。
• 因期末存货余额重大，故将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制。
2. 对存货盘点进行监盘，检查存货数量及状况，关注残次冷背的存货是否被识别。
3. 获取存货库龄表、存货跌价准备计算表等资料：
4. 检查是否按相关会计政策执行；
5. 分析以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况；
6. 测试存货库龄划分的准确性。
7. 对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售合同、销售价格、至完工时将发生的成本、销售费用及相关税金等。

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