杰美特（300868）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期杰美特（300868）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 贵公司2025年度销售智能终端配件产品确认的营业收入为629,645,947.11元。
• 由于收入金额重大，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证销售额；
4. 对营业收入实施分析程序，分析各期毛利率变动情况，复核收入确认的合理性；
5. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、发货单、回签单等与收入确认相关的凭证；
6. 对于出口销售业务，通过抽样的方式检查发货单、报关单、装箱单等，以检查营业收入的真实性；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间；
8. 对主要客户执行期后回款检查。

应收账款减值

项目内容

• 贵公司以应收账款的预期信用损失为基础确认损失准备；
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为304,097,269.67元，坏账准备余额为124,167,971.77元；
• 应收账款减值金额重大且涉及管理层的重大判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试与公司信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制，复核相关内部控制设计是否合理并得到有效执行；
2. 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的应收账款确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯地运用；通过抽样的方式检查合同或订单、发货单、报关单、回签单或提单等与应收确认相关的凭证；
3. 复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，包括管理层确定划分应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
4. 根据现行的会计准则要求，参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，并获取律师对应收账款收回风险的法律意见，评估管理层所采用的预期信用损失率是否恰当；
5. 执行应收账款函证程序及检查客户历史回款和期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性；
6. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，账龄划分是否正确，重新计算坏账计提金额是否准确。

存货及存货减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，贵公司存货账面余额为126,716,076.78元，存货跌价准备为40,158,297.99元；
• 存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层重要判断，因此将存货确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 取得存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况；
3. 取得存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性；
4. 分析各期存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性；
5. 获取存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行并一贯执行。

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