科翔股份（300903）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期科翔股份（300903）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 科翔股份的销售收入主要来源于高密度印制电路板的研发、生产和销售。
• 2025年度主营业务收入为人民币3,382,532,297.45元，主要系高密度印制电路板销售产生的收入。
• 收入确认具体原则如下：
• 一般销售：
  • 境内销售：销售订单发货且取得客户验收后的签收单时，视同客户取得了相关商品的控制权确认收入。
  • 境外销售：产品装运出库，报关手续办理完毕，取得海关报关单并运送至客户指定地点时，视同客户取得了相关商品的控制权确认收入。
• VMI模式：在客户领用或上线使用时，公司确认收入实现。
• 营业收入确认是否适当对公司经营成果产生重大影响，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和运行有效性；
• 访谈管理层、治理层，评价管理层诚信及舞弊风险；
• 对收入和成本执行分析性程序，分析公司各类业务收入、成本、毛利率是否存在异常；
• 获取销售收入明细表并抽样，检查销售合同、发票、送货单的客户签收确认，评价收入确认是否与公司会计政策保持一致；
• 对当期销售收入发生额选取样本执行函证程序，确认收入的真实性；
• 针对海外销售，检查销售合同及回款，复核公司免抵退申报明细表、出口报关单明细与外销收入的一致性；
• 针对应收账款可能出现的完整性风险，实施具有针对性的审计程序，在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的可回收性

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款余额为1,680,545,495.02元，坏账准备余额为131,901,735.00元。
• 管理层基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失，综合考虑过去事项、当期状况以及未来经济状况预测的信息。
• 除已单项计提坏账准备的应收账款外，管理层根据以前年度与之相同或类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的预期损失率为基础评估预期信用损失。
• 由于应收账款余额占资产总额比例较高，且管理层在确定预计收回金额时需运用重要会计估计和判断，若不能按期收回将对财务报表产生重大影响，因此将应收账款的减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 访谈管理层，评估并测试管理层对应收账款的信用政策及相关内部控制，实施分析性程序，分析公司应收账款是否与信用政策相符；
• 查阅销售合同、检查同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，与管理层沟通，了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
• 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序，对最终未回函的，实施替代审计程序；
• 对于按账龄划分信用风险组合的应收账款，参照历史信用损失经验计算迁移率，并根据前瞻性估计予以调整，对比分析可比企业数据确定预期信用损失；
• 对于按信用风险特征组合计提信用减值损失的应收账款，结合会计政策重新计算复核计提金额的准确性；
• 对于单项计提信用减值损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，核对信用减值损失计提或转回时点和金额的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。