凯旺科技（301182）2025年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期凯旺科技（301182）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注五、重要会计政策和会计估计（37）收入及七、合并财务报表项目注释（61）营业收入、营业成本。- 凯旺科技2025年度的营业收入为762,386,721.59元。- 营业收入是公司利润表的重要项目，是公司的主要利润来源，收入确认的准确和完整对公司利润影响较大，因此将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解、评估并测试凯旺科技与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；2. 了解和评估凯旺科技的收入确认政策及销售收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求；3. 执行应收账款函证程序，函证客户本年度销售额，评价收入确认的真实性以及完整性；4. 对收入以及毛利情况进行分析，判断是否出现异常波动的情况；5. 对记录的销售交易选择样本，核对存货收发存记录、客户交货通知单、收款记录、报关单等，评价收入确认的真实性；6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

基于获取的审计证据，我们得出审计结论：凯旺科技公司管理层对营业收入确认列报与披露是适当的。

应收账款、合同资产及其他非流动资产减值准备的计提

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注五、重要会计政策和会计估计（11）金融资产减值及七、合并财务报表项目注释（5）、（6）、（30）所示应收账款、合同资产、其他非流动资产。- 截至2025年12月31日： - 应收账款余额为413,771,267.87元，坏账准备金额为25,208,546.29元，净值为388,562,721.58元； - 合同资产余额为557,557.58元，减值准备金额为234,877.88元，净值为322,679.70元； - 其他非流动资产中的质保金余额为867,000.00元，减值准备金额为241,350.00元，净值为625,650.00元。- 由于上述资产余额重大且减值准备的估计涉及管理层的重大判断，因此将其减值计提确认为关键审计事项。

审计应对1. 对凯旺科技信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；2. 分析确认凯旺科技应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；3. 对大额应收账款抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、出库单、交货通知单、对账单、销售发票等，验证其真实性及准确性；4. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，结合账龄和客户信誉分析，评价坏账准备计提的合理性；5. 与同行业上市公司坏账计提比例进行比较，分析计提是否充分；6. 获取坏账准备计提表，复核计提金额是否正确。

基于获取的审计证据，我们得出审计结论：凯旺科技公司管理层对应收账款减值和合同资产减值计提的判断及估计是适当的。

存货跌价准备的计提

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注五、重要会计政策和会计估计（17）存货及七、合并财务报表项目注释（10）所示存货。- 截至2025年12月31日： - 存货余额为416,018,940.56元； - 存货跌价准备金额为58,666,979.27元； - 存货净值为357,351,961.29元。- 由于存货跌价余额重大且涉及管理层的重大判断，因此将存货跌价准备的计提确认为关键审计事项。

审计应对1. 了解、评价并测试存货与存货跌价准备相关内部控制的设计与执行的有效性；2. 获取期末全部存货明细并与账面核对；3. 检查本期存货增减变动的支持性文件，确认会计处理是否正确；4. 对存货实施截止性测试；5. 对存货盘点进行监盘，并关注残次存货是否被识别；6. 复核存货的库龄及周转情况；7. 复核管理层计提存货跌价准备的方法及计算过程：包括核验销售价格、销售费用及税金等关键数据，复核可变现净值与账面成本孰低；8. 检查存货是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

基于获取的审计证据，我们得出审计结论：凯旺科技公司管理层对存货跌价准备计提的判断及估计是适当的。

递延所得税资产的确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注五、重要会计政策和会计估计（40）递延所得税资产/递延所得税负债及七、合并财务报表项目注释（29）递延所得税资产。- 截至2025年12月31日，基于可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损确认的递延所得税资产为110,377,096.91元。- 管理层认为这些可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损很可能通过公司未来取得应纳税所得额使用。- 由于递延所得税资产的确认对财务报表影响重大且涉及管理层的重大判断和估计，因此将其确认识别为关键审计事项。

审计应对1. 取得管理层对公司未来的盈利预测，与治理层及管理层讨论盈利预测的审慎性及可实现性，评价预测中采用的假设和判断的合理性；2. 将上年预测中对本年数据的估计与本年实际数据进行比较，评估管理层预测的历史准确性，并判断是否存在管理层偏向；3. 收集盈利预测的重要支撑性文件，判断其依据的可靠性；4. 执行检查、重新计算等程序，复核递延所得税资产相关会计处理的准确性；5. 检查财务报表中有关递延所得税资产的披露是否恰当反映公司状况。

基于获取的审计证据，我们得出审计结论：凯旺科技公司管理层对递延所得税资产的确认是适当的。

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