南极电商（002127）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉、无形资产（商标权）减值

据证券之星公开数据整理，近期南极电商（002127）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

南极电商2025年度合并口径营业收入为259,961.90万元，较2024年度的335,845.91万元减少75,884.01万元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在被操纵以达到特定目的或预期的固有风险，且各经营产品及服务具有差异化特征，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试南极电商与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度设计和执行的有效性；
2. 检查主要的销售合同及与客户的相关约定，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，复核公司的收入确认方法，评价其是否符合企业会计准则规定，并判断是否与同行业存在差异；
3. 区别经营销售类别，结合业务板块、行业发展和公司实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 区分业务类型执行营业收入真实性检查：
5. 对品牌综合服务业务收入，选取样本检查销售合同、综合服务申领单、银行回单等，核对合同金额及服务期间，并按合同金额和服务期间测算归属于本期应确认的收入；
6. 对移动互联网媒体投放平台业务收入，选取样本检查销售合同、客户确认结算单、销售发票、银行回单及其他支持性文件；
7. 选取主要客户，对应收账款余额、收入本期发生额进行函证；
8. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料，获取关联方清单，核实主要客户与南极电商及其主要关联方是否存在关联关系；
9. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
10. 对部分客户进行访谈，确认本期交易情况、合作背景、支付结算方式等，核实销售业务的真实性；
11. 检查与营业收入发生认定相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉、无形资产（商标权）减值

项目内容

截至2025年12月31日，南极电商无形资产账面原值合计95,247.33万元，其中商标权账面原值为91,421.05万元，相应减值准备余额为3,288.97万元；商誉账面原值合计88,977.00万元，相应减值准备余额为88,977.00万元。公司在对包含商誉、无形资产（商标权）的相关资产组或资产组组合进行减值测试时，需估计未来现金流入并确定合适折现率计算现值。若现值低于账面价值，则确认减值损失。由于该过程涉及管理层的重大判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与商誉、无形资产（商标权）减值测试相关的内部控制，测试相关内部控制运行的有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核公司基于外部评估机构报告所测算的资产组未来现金流量现值及减值准备计提金额的准确性；
3. 与外部估值专家沟通，判断商誉、无形资产（商标权）减值测试所依据的评估和预测假设是否合理，评估方法是否恰当；
4. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营成果，评估管理层过往预测的准确性，评价其对未来现金流量预测是否存在偏向性；
5. 评估预计未来现金流量现值计算中选取的关键参数（如预测期及稳定期的收入增长率、毛利率、折现率等）的合理性与恰当性，并测试管理层对现值计算的准确性；
6. 检查与商誉、无形资产（商标权）准确性认定相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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