老凤祥（600612）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在与减值

据证券之星公开数据整理，近期老凤祥（600612）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34所述的收入会计政策及“七、合并财务报表项目附注”注释61营业收入。
• 财务数据：2025年老凤祥股份合并口径营业收入为5,282,338.29万元，较2024年下降6.99%，是合并利润表的重要组成项目。
• 业务背景：公司主要从事金银饰品、铅笔、工艺品的生产销售，其中金银饰品占比较大，销售模式主要包括零售和批发。
• 审计关注原因：收入确认直接影响关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合收入准则的规定；
2. 了解、评价并测试收入循环中关键内部控制的设计和运行有效性；
3. 利用本所内部信息技术专家的工作，评估业务系统及相关信息技术环境的一般控制有效性；
4. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法的适当性；
5. 执行实质性分析程序，包括： a. 分析性复核销售收入和毛利变动的合理性； b. 抽样检查存货收发记录、客户结算单等外部证据，核查收款记录，并对期末应收账款进行函证，验证销售收入的真实性； c. 抽查期末期初大额收入，核对发票日期、发货单签收人及签收时间；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止测试，确保收入计入正确的会计期间；
7. 复核与收入相关信息在财务报表中的列报与披露是否恰当。

关键审计项目二：存货的存在与减值

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”中关于存货的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”中相关注释。
• 财务数据：截至2025年末，老凤祥股份合并口径存货原值为XX万元，已计提减值准备XX万元，存货净值为XX万元，占资产负债表日资产总额的比例较高。
• 业务背景：公司主营金银饰品、铅笔、工艺品的生产和销售，其中金银饰品占比大，具有体积小、单位价值高、易被盗的特点，且价格受黄金、铂金、钻石等原材料市场价格波动影响显著。
• 审计关注原因：存货存在性和减值风险较高，尤其是贵金属类商品价格波动频繁，翡翠玉石等无市场报价商品估值复杂，因此将存货的存在性及减值确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 访谈管理层，了解存货管理流程及减值评估方式；
3. 抽取采购发票、入库单等原始凭证，与账面采购单价对比，验证存货入账的准确性；
4. 了解公司成本核算方法，抽取月度成本计算表，复核其逻辑与计算过程，验证成本核算的准确性；
5. 实施存货监盘程序，选取仓库及部分门店进行盘点，检查存货数量、现场称重商品重量，抽取样本进行纯度检测，并将监盘结果倒推至资产负债表日，验证账面存货余额的准确性；
6. 对委外加工物资执行函证程序，核实期末存货的数量与状态；
7. 查阅黄金、铂金、银器等商品的期末市价，复核其结存金额的准确性，判断是否存在减值迹象；
8. 聘请外部专家，对期末存货中的翡翠玉石等无市场报价商品进行抽样分析，判断其是否存在减值迹象；
9. 复核与存货相关的信息披露是否在财务报表中得到恰当列报与披露。

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