康惠股份（603139）2025年年报关键审计项：营业收入确认、长期资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期康惠股份（603139）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、营业收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注四、25及附注六、43。
• 收入来源：公司收入主要来源于中成药品生产销售和药品批发。
• 营业收入总额：康惠股份2025年度营业收入为47,128.78万元。
• 收入确认时点：根据合同或订单约定将产品交付给购货方，并由购货方签收确认时作为营业收入确认的时点。
• 重大错报风险原因：收入为公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 从营业收入的会计记录中选取样本，检查收入相关的合同、出库单、签收单等信息，结合应收账款、发出商品函证程序及存货监盘程序，评价收入确认的真实性和完整性；
3. 对营业收入和营业成本执行分析性程序，包括：本期各月份营业收入、营业成本、毛利率的波动分析，主要产品本期营业收入、营业成本、毛利率与上期比较分析，重要产品的毛利率与同行业公司比较分析等，评价收入确认的准确性；
4. 对资产负债表日前后记录的收入交易记录，选取样本，核对出库单、签收单及其他支持性文件，检查期后销售退货和退回等情况，通过执行上述程序评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2、长期资产的减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注四、20，附注六、14，附注六、17及附注六、53。
• 固定资产情况：合并报表年末固定资产净值105,618.64万元，本年计提固定资产减值准备14,278.36万元，固定资产减值准备余额14,278.36万元。
• 无形资产情况：年末无形资产净值11,011.65万元，本年计提无形资产减值准备1,034.32万元，无形资产减值准备余额2,382.16万元。
• 减值评估方法：管理层于资产负债表日评估长期资产是否存在减值迹象，对于存在减值迹象的资产进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，则按差额计提减值准备并计入资产减值损失。
• 重大判断因素：长期资产的减值评估涉及管理层的重大判断，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与识别长期资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控制，测试关键内部控制运行的有效性；
2. 对重要长期资产进行实物检查，检查长期资产的状况及使用情况；
3. 分析管理层期末对长期资产是否可能存在减值迹象的判断，分析其合理性；
4. 评估估值专家对长期资产减值测试时采用的重要假设的恰当性，以及关键评估参数的合理性；
5. 对资产减值准备的计提执行重新计算，判断其计提依据是否充分，计提金额是否准确；
6. 复核资产减值的账务处理，以及在财务报告中的列报。

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