和顺石油（603353）2025年年报关键审计项：收入确认、其他应收款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期和顺石油（603353）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参见财务报表附注三、26所述的会计政策。
• 相关金额：财务报表附注五、35（营业收入和营业成本）显示，和顺石油2025年度批发收入为133,275.77万元，占主营业务收入的52.28%；零售收入为121,647.64万元，占主营业务收入的47.72%。
• 事项说明：尽管油品销售属于非复杂日常交易，但由于交易数量庞大，公司依赖信息系统追踪销售数据并处理入账记录，因此收入的恰当确认与计量直接影响财务报表的准确性、合理性，以及后续经营政策的制定与实施。

审计应对

1. 评估与收入确认相关的会计政策，并对相关内部控制的设计和运行情况进行评价和测试。
2. 执行信息系统审计，包括公司层面IT控制、IT一般性控制及应用过程控制测试；选派IT专家对业务系统与财务系统的对接环境及主要业务数据进行测试与分析。
3. 查询主要客户工商信息，对成品油批发客户（如社会加油站等）实施函证程序，核查交易背景、交易情况及关联关系。
4. 对比分析和顺石油加油站零售价与国家零售指导价、批发售价与市场批发价。
5. 通过存货收发存物料平衡计算，验证销售数量，并与财务记录及信息系统数据核对。
6. 检查主要客户合同、出库单、成品油提油单等原始凭证，并执行营业收入的截止测试。

2. 其他应收款坏账准备

项目内容

• 会计政策依据：参见财务报表附注三、10所述的会计政策。
• 相关金额：财务报表附注五、5显示，其他应收款账面余额为10,136.53万元，坏账准备账面余额为5,956.83万元。
• 事项说明：坏账准备的计提涉及管理层的重大判断，包括违约概率、违约损失率、前瞻性调整及其他调整因素。该事项金额较大且依赖公司内部风险管理策略和主观判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与减值相关的关键内部控制，评价其设计有效性并测试执行情况。
2. 重新计算其他应收款坏账准备，复核计提金额的准确性。
3. 对重要其他应收款实施函证程序，并检查期后回款情况，以评估其真实性及坏账准备计提的合理性。
4. 与管理层讨论存在违约或减值迹象的款项，检查客户资信状况、经营情况和还款能力等相关支持性证据，判断坏账准备计提的合理性。

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