据证券之星公开数据整理，近期能科科技（603859）发布2025年年报，该份财报由天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 2025年度能科科技合并口径主营业务收入为人民币152,071.66万元，为主要利润构成项目。
- 收入来源主要包括销售商品及提供劳务。
- 销售商品：自主开发软件产品、系统集成服务及相关产品。
- 境内销售：货物交付客户并取得签收单后确认收入。
- 境外销售：货物离岸报关时确认收入。
- 提供劳务：IT运维管理相关的技术支持、咨询、开发、维护、运营等服务。
- 收入确认方式：按合同或协议价款的公允价值计量，在完成服务并取得客户验收单后确认收入。
- 相关会计政策详见财务报表附注三、27。
审计应对
- 了解并测试与销售、收款相关的内部控制制度及财务核算制度的设计与执行情况。
- 区分经营销售类别，结合业务板块、行业发展及公司实际，执行分析性复核程序，评估销售收入和毛利变动的合理性。
- 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户结算单、验收报告、报关单等外部证据，并核对收款记录；对期末应收账款及大额销售发生额实施函证程序，验证收入真实性。
- 获取销售合同，依据合同约定的交付与验收条款确定收入确认时点，核对合同、到货单/报关单、验收报告内容的一致性，确认到货与验收时间是否在报告期内。
- 查阅前十大客户的工商信息及高管名单，核查是否存在关联关系，核实交易的真实性与公允性。
- 抽查2025年末及2026年初的大额收入，审查收入是否在正确的会计期间确认。
研发支出计量
项目内容
- 事项描述：
- 2025年度研发支出总额为39,056.24万元，其中：
- 资本化金额：28,673.14万元
- 费用化金额：10,383.11万元
- 研发支出占营业收入比例为25.61%。
- 较2024年度减少6,522.07万元。
- 研发支出资本化与费用化的判断直接影响净利润和财务报表，因此列为关键审计事项。
- 会计政策规定：
- 研究阶段（市场调研、可行性分析、立项、方案规划、评审等）支出全部费用化。
- 开发阶段支出在满足以下五个条件时方可资本化：
- 技术上具有可行性；
- 管理层有完成并使用或出售的意图；
- 能够证明其产生经济利益的能力；
- 具备足够的技术、财务及其他资源支持；
- 支出能够可靠计量。
- 无法区分研究与开发阶段的支出，全部费用化。
- 相关政策详见财务报表附注三、20(2)。
审计应对
- 了解研发相关的内部控制体系，并对关键控制点进行测试，评估其有效性。
- 检查各研发项目的市场调研报告、可行性分析、立项申请、方案规划及进度表，确认项目真实性。
- 复核研发项目的阶段验收评审报告、资本化评审报告，判断是否符合资本化条件。
- 获取研发人员名单，检查人工成本及其他费用支出的原始凭证及相关审批流程，评估研发支出的合理性与金额准确性。
- 获取重要委托研发合同及验收资料，检查服务内容是否与项目直接相关，并对主要服务商实施函证，核查交易背景与真实性。
- 询问研发部门相关人员，获取项目闭项验收报告、软件著作权证书、专利证书等成果文件，观察研发进展，确认停止资本化的时点是否准确。
商誉减值
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日，合并报表中商誉账面金额为10,175.09万元。
- 来源于2019年4月收购能科联宏（上海）信息科技有限公司所形成的商誉。
- 根据企业会计准则，管理层需在每年年末进行商誉减值测试。
- 减值测试依赖管理层判断，涉及折现率、未来销售增长率、毛利率等关键参数，评估过程复杂。
- 因商誉金额较大，对财务报表影响重大，且其假设受未来市场与经济环境变化影响，故将其列为关键审计事项。
- 相关信息详见财务报表附注五、18。
审计应对
- 了解并评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计与运行的有效性。
- 分析管理层对商誉所属资产组的认定，以及减值测试中采用的关键假设与方法，参考行业惯例评估其合理性。
- 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
- 复核外部估值专家的资产评估方法及其出具的评估报告。
- 测算未来现金流量净现值及商誉减值金额的计算过程是否正确。
- 检查并评价商誉的列报与披露是否准确、完整。
- 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额计算表，比较账面价值与可收回金额，确认是否存在减值情况。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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