至正股份（603991）2025年年报关键审计项：主营业务收入的发生和截止等

据证券之星公开数据整理，近期至正股份（603991）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：主营业务收入的发生和截止

项目内容

• 至正股份2025年度实现营业收入人民币550,290,754.51元，其中主营业务收入为人民币457,557,984.80元，占比83.15%。
• 主营业务收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将主营业务收入的发生和截止识别为合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与主营业务收入确认相关的关键内部控制运行的有效性。
2. 对至正股份的收入变动执行分析性复核程序，分析报告期内收入变动的合理性，识别是否存在异常收入变动情况。
3. 抽样获取至正股份与客户签订的销售合同并进行检查，识别客户取得相关商品或服务控制权相关的合同条款与条件，检查收入确认是否符合企业会计准则的要求。
4. 抽样检查至正股份与客户的销售订单、发票、签收文件等支持性资料，核实收入确认金额的真实性和准确性。
5. 执行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对记账凭证、签收文件等支持性资料，检查收入是否被记录于恰当的会计期间。

关键审计项目：非同一控制下企业合并的会计处理

项目内容

• 至正股份通过重大资产置换、发行股份及支付现金的方式取得先进封装材料国际有限公司（简称“先进封装”）的股权及其控制权。
• 该项交易按照非同一控制下企业合并进行会计处理，并确认商誉人民币607,462,180.42元。
• 购买日的确定以及可辨认净资产公允价值的计量涉及管理层的重大判断和估计。
• 因此，将该企业合并的会计处理确定为合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与企业合并相关的关键内部控制的运行有效性。
2. 获取并检查股权转让协议、股东会决议、董事会决议、修改后的公司章程、监管机构批准文件及购买价款支付单据等，评估购买日的确定是否合理。
3. 复核管理层对商誉的计算是否正确。
4. 评价管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力。
5. 利用内部估值专家工作，对被购买方可辨认净资产公允价值的评估所采用的方法和关键假设进行复核。

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