联合精密（001268）2025年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期联合精密（001268）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 公司收入主要来源为销售压缩机零部件，均为国内业务。
• 2025年度主营业务收入为76,406.52万元，较2024年增长1.69%。
• 收入确认模式：库存商品运往客户指定地点后，按客户领用或签收确认销售收入。
• 存在商品发出与收入确认时点的时间差，可能存在收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 查阅相关文件、访谈关键人员、执行穿行测试，了解和评价销售与收款业务流程及内部控制制度，并测试其运行有效性；
2. 对报告期内主要客户发函，询证各期交易金额及往来账项情况；
3. 抽样检查不同业务模式下与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、出库单、领用对账单等，验证收入确认的真实性与准确性；
4. 查询重要客户的工商资料，询问公司相关人员，确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 分析收入毛利率，与历史数据及同行业水平对比，结合公司经营情况判断毛利合理性，验证收入真实性；
6. 检查客户回款记录，并执行回款身份识别程序，验证收入真实性；
7. 抽取资产负债表日前后若干天的收入确认凭证，进行双向核查：
8. 从收入明细记录追查至调拨单、对账单和销售订单；
9. 从调拨出库凭证查至收入明细记录，以识别是否存在收入跨期。

存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，存货账面价值为9,295.00万元，金额较高。
• 存货后续计量采用成本与可变现净值孰低法。
• 可变现净值 = 预计售价 - 至完工将发生的成本 - 估计销售费用 - 相关税费。
• 管理层需对预计售价、未来市场趋势等作出重大判断，涉及较高的估计不确定性。

审计应对

1. 了解、评估并测试与存货管理及存货跌价准备计提相关的内部控制设计与运行有效性，包括合理库存评估、定期盘点、跌价事件识别及金额估计等；
2. 将前期存货跌价准备的会计估计与本期转回及计提情况对比，评估管理层确认可变现净值的可靠性与历史准确性；
3. 获取公司存货跌价准备计算表，复核并分析可变现净值的合理性，评估计提估计的合理性：
4. 对期后已实现销售的存货进行抽样，比较实际售价与预计售价；
5. 对尚未销售的存货，比较预计售价与最近实际售价；
6. 实施存货监盘程序，检查存货的数量与状况；
7. 重新计算存货跌价准备计提金额，验证其准确性。

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