ST宏达（002211）2025年年报关键审计项：收入的确认、资产减值的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期ST宏达（002211）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 宏达新材公司2025年度营业收入为472,935,094.26元，较2024年增加125,398,895.14元，增幅36.08%。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，对评价公司经营状况具有重大影响。
• 存在管理层为达成特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对收入和成本实施分析性程序，包括：
3. 本期各月度收入、成本、毛利率波动分析；
4. 主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析；
5. 了解硅橡胶价格变动，评价销售收入变动是否合理；
6. 检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，判断收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
7. 抽取部分客户进行细节测试，取得销售合同、发票、发货单、客户签收单和银行回单等，检查是否一致，回款期是否存在异常；
8. 执行收入截止性测试，选取资产负债表日前后的销售记录进行截止测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
9. 对主要客户及关联方客户应收款项余额及本期销售额进行函证。

资产减值的确认和计量

项目内容

• 公司持续经营亏损、现金流压力较大，导致净资产规模较低，资产质量对财务报表整体具有重大影响。
• 资产减值涉及管理层的重大判断，尤其在估计长期资产可收回金额方面存在固有不确定性。
• 可能受到管理层偏向的影响。
• 因此，将资产减值的确认和计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与资产管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取管理层编制的资产减值相关资料，复核管理层减值过程中采用的测试方法、关键参数等是否正确；
3. 获取评估报告，评价评估机构的独立性、专业胜任能力，复核评估方法、评估假设及评估结果的合理性；
4. 检查管理层对资产减值相关的会计处理、列报与披露是否符合企业会计准则要求。

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