普利特（002324）2025年年报关键审计项：销售的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期普利特（002324）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售的确认

项目内容

如财务报表附注5.43所述，普利特材料公司及其子公司销售业务主要为改性材料业务和电池业务，收入依财务报表附注3.26之方法予以确认。由于销售收入是普利特材料公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵利润的固有风险，所以将销售的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价普利特材料公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 通过抽样的方式检查合同或订单、出库单及送货单等单据，评价普利特材料公司收入确认时点是否合理，金额是否准确；
4. 通过抽样的方式对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对，以评价普利特材料公司记录应收账款的准确性；
5. 结合存货监盘程序就资产负债表日前记录的收入交易，选取样本，核对客户签收单，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值

项目内容

如财务报表附注5.18所述，截止2025年12月31日普利特材料公司商誉账面价值约32,492.77万元，普利特材料公司管理层于每一报告期期末采用现金流量净现值估值模型对被收购公司未来可流入现金净现值进行评估，并据此进行商誉减值测试。现金流量净现值估值模型关键假设包含了复合增长率、毛利率及折现率等参数。由于商誉减值测试过程较为复杂，且现金流量净现值估值模型中重要参数的确定涉及管理层的重大估计及判断，因此将商誉减值测试也识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试；
2. 评估现金流量净现值折现模型中使用的假设及用于确定使用价值模型的方法；
3. 测试了现金流量净现值折现模型中的计算，并将模型中的关键输入信息与外部信息和历史信息进行比对。主要涉及：
4. 将详细预测期收入增长率与公司的历史收入增长率进行比较；
5. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
6. 结合各国的无风险利率及公司债务资本成本及权益资本成本，通过考虑并重新计算同行业可比公司的加权平均资本成本，评估了管理层采用的折现率；
7. 测试了资产组未来现金流量净现值的计算是否准确。

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