兆驰股份（002429）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期兆驰股份（002429）发布2025年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告（七）27。
• 商誉账面情况：截至2025年12月31日，兆驰股份公司商誉账面原值为人民币1,207,555,435.19元，减值准备为人民币650,963,428.75元，账面价值为人民币556,592,006.44元。
• 减值测试方式：管理层将商誉结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试，可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 关键假设：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 列为关键审计事项的原因：商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要等相符。
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核信息的内在一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
9. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告（五）37以及（七）61。
• 营业收入来源：主要来自于家庭视听及LED相关产品。
• 2025年度营业收入：人民币17,807,142,308.74元。
• 列为关键审计事项的原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及对账单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查主要客户的信用期是否发生变化，以及期后回款情况。
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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