华森制药（002907）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期华森制药（002907）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策及账面金额：参阅财务报表附注五（三十七）及附注七注释61。
• 营业收入：华森制药公司2025年度营业收入为82,714.46万元。
• 关键原因：存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 按照销售模式抽样检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则。
3. 抽样检查销售合同、发票、出库单、随货同行单、收款记录等文件，验证收入确认是否符合公司具体方法。
4. 分析产品销售收入变动趋势与行业发展态势的匹配性；检查收入与应收账款、税金、存货及运输费用等数据间的关系合理性；对比销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等指标与可比期间及同行业上市公司数据。
5. 选取重要客户、本期发生金额变动异常客户、本期新增客户，通过网络查询等方式核查是否存在关联关系。
6. 抽样选取客户，对交易金额和应收账款余额实施函证程序，并检查重要客户的期后回款情况。
7. 核对资产负债表日前后确认的收入与产品出库单、随货同行单等支持性文件，确保收入恰当计入相关会计期间。
8. 核查客户对华森制药公司产品的销售流向跟踪系统，确认销售金额与下游销售流向是否匹配，以及产品最终销售情况。

2. 应收账款的可回收性

项目内容

• 会计政策及账面金额：参阅财务报表附注五（十三）及附注七注释5。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为19,846.01万元，坏账准备余额为1,323.62万元，应收账款净额占资产总额的9.14%。
• 关键原因：应收账款可收回性的确定需管理层识别已发生减值项目、评估未来现金流量并确定现值，涉及重大判断和估计，且对应收账款坏账准备计提具有重要影响，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制（包括客户信用风险评估、回款流程、减值事件识别、坏账准备估计等）的设计及运行有效性进行了解、评估和测试。
2. 复核管理层在评估应收账款减值方面的判断及估计，重点关注是否充分识别减值项目，是否考虑过往回款记录、信用条款遵守情况及经营环境变化。
3. 对单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款进行减值测试，复核管理层对未来可获现金流量评估的依据，核实坏账准备计提的合理性。
4. 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行减值测试，检查账龄划分准确性，并结合行业平均坏账计提比例评估公司所用计提比例的适当性，评价坏账准备计提的合理性。
5. 对重要应收账款执行独立函证程序，结合函证回函情况及期后回款情况，综合评价坏账准备计提的合理性。

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