据证券之星公开数据整理，近期万顺新材（300057）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
关键审计项目：收入确认
项目内容
- 如财务报表附注五、（三十九）所述，公司合并财务报表中 2025 年度主营业务收入 5,728,717,090.95 元，其中铝加工业务收入 5,204,206,060.40 元，占主营业务收入 90.84%，为公司销售收入的主要来源。
- 由于收入对于财务报表整体的重要性，且收入确认存在重大错报的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评估与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
- 通过全国企业信用信息公示系统，查询主要客户的工商登记等信息，对客户经营范围、注册资本、股东、董监高情况等信息进行审核，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联关系；
- 了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，分析评价公司实际执行的收入确认政策及确认方法是否符合企业会计准则的要求；
- 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单、出口报关单、销售回款凭证等，以评价收入确认的真实性和准确性；
- 对主要客户本期的交易金额及往来款期末余额实施函证，核实账面数据是否真实、准确；
- 访谈纸贸易业务主要客户，核查收入真实性；
- 对在资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，评价收入是否记入恰当的会计期间。
关键审计项目：商誉减值
项目内容
- 如财务报表附注五、（十六）所述，截至 2025 年 12 月 31 日，公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币 210,719,391.37 元。
- 根据企业会计准则的相关规定，财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，公司管理层至少每年进行减值测试。
- 减值测试时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。
- 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，该等假设及估计均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。
- 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，因此将商誉的减值识别为关键审计事项。
审计应对
- 对公司与商誉评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
- 与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
- 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；
- 复核由评估机构出具的关于公司相关标的公司以商誉减值测试为目的的评估报告，特别是关键参数的选取方法和依据的合理性；评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验、资质及专业胜任能力；
- 评价估值方法及估值模型中采用的关键假设；审慎评价估值模型中的预算收入、资本性投入、营运资金追加额、永续期增长率和利润率以及采用的折现率等关键参数输入值的合理性；
- 通过实施相关程序对管理层商誉减值测试的关键假设进行了评估：包括将现金流量增长率与历史现金流量增长率以及行业历史数据进行比较，将毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势，复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性等；
- 复核商誉减值测试计算过程，评价商誉减值测试的影响；
- 评估公司管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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