华仁药业（300110）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期华仁药业（300110）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、28及附注五、38。
• 事项描述：
• 华仁药业的主要收入来源于精麻类针剂、基础性及治疗性大容量制剂、医疗器械等的生产及销售。
• 2025年度营业收入为人民币1,321,454,092.38元。
• 营业收入是公司利润表的重要科目，是主要利润来源，影响关键业绩指标，其确认的准确性与完整性对公司利润影响较大。
• 因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 测试并评价管理层对收入确认相关的内部控制设计和执行的有效性；
2. 访谈管理层以了解收入确认政策，获取并检查客户销售合同关键条款，评价收入确认政策是否符合会计准则的规定及其执行的一贯性；
3. 抽样检查销售收入业务流程单据，复核收入确认会计处理是否正确；对收入和毛利执行分析性复核程序，评价收入、毛利率波动的合理性；
4. 检查客户应收账款回款情况，核实应收账款挂账单位是否与客户单位名称一致，验证回款和收入的真实性；
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，抽取样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、21及附注五、16。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，合并财务报表中商誉账面价值为207,894,530.07元，商誉减值准备为622,538,911.97元。
• 管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，结合相关资产组或资产组组合，按预计未来现金流量现值确定可收回金额。
• 减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期收入增长率、毛利率、折现率等。
• 管理层在测试中利用了外部评估机构的工作。
• 由于商誉金额重大，且减值测试涉及管理层及外部评估机构的重大估计和判断，对财务报表具有重要影响，因此将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试华仁药业公司对商誉减值评估的内部控制；
2. 评价评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 复核评估机构出具的评估报告及管理层编制的减值测试底稿，检查关键假设是否与评估报告一致，计算过程是否准确；
4. 在内部估值专家的协助下，对管理层采用的估值模型、方法以及关键参数的合理性进行独立评价；
5. 评价财务报表中有关商誉减值测试的披露是否符合企业会计准则的要求。

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