光力科技（300480）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期光力科技（300480）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、26及附注五、46。
• 事项描述： 光力科技公司2025年度营业收入为670,222,937.77元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目的而操纵收入确认的固有风险。同时，收入是否在恰当的财务报表期间确认可能产生重大错报，对财务报表具有重大影响。因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对销售收入以及毛利率进行分析，判断本期收入金额及毛利率波动是否合理；
4. 对记录的收入交易选取样本，检查销售合同、发货单、物流单、客户验收单及销售发票等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的具体方法；
5. 对销售金额较大的客户执行函证程序；
6. 对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执行截止性测试，核对发货单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 商誉减值测试

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、21，附注三、34和附注五、17。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，光力科技公司商誉账面原值为302,027,070.90元，已计提减值准备134,633,429.77元。根据企业会计准则，管理层需每年对商誉进行减值测试。可收回金额基于资产组预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者确定。该过程涉及重大会计估计和复杂判断，且商誉金额重大，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 与外部估值专家沟通，了解其在商誉减值测试中采用的评估方法、重要假设、选取的关键参数等，分析管理层对商誉所属资产组认定的合理性；
4. 取得外部估值专家出具的资产评估报告，利用注册会计师的估值专家工作，评价价值类型、评估方法的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性；并对注册会计师的估值专家胜任能力、专业素质和独立性进行评价；
5. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较账面价值与可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值；
6. 检查和评价商誉减值列报和披露是否充分、恰当。

3. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11（5），附注三、34和附注五、3。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为451,949,324.60元，坏账准备为39,503,411.45元，账面价值为412,445,913.15元。应收款项减值基于预期信用损失计量，管理层在确定信用损失率时需运用重要会计估计和判断。若应收账款无法按期收回，将对财务报表产生重大影响，因此将应收账款坏账准备的计提列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与预期信用损失计量相关的关键内部控制的设计恰当性和运行有效性；
2. 评估管理层将应收账款划分为不同组合进行减值测试的划分标准是否适当，复核减值测试过程，评价预期信用损失计量相关参数和假设的合理性和完整性，并检查是否充分识别已发生信用减值的款项；
3. 选取重要客户实施应收账款函证程序；对未回函的函证执行替代程序；结合期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
4. 获取坏账准备计提明细表，检查计提方法是否符合公司坏账准备计提政策，重新计算预期信用损失率和坏账准备金额，以判断计提的准确性。

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