江龙船艇（300589）2025年年报关键审计项：按履约进度确认收入等

据证券之星公开数据整理，近期江龙船艇（300589）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：按履约进度确认收入

项目内容

江龙船艇2025年度营业收入为702,688,513.20元，其中按履约进度确认收入为621,821,528.37元，占公司总收入的88.49%。公司主要采用投入法（累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例）确定履约进度，并据此确认收入。

管理层需对在建船舶的预计总收入、预计总成本作出合理估计，并在合同执行过程中持续评估和修订。该类估计和判断涉及重大管理层判断，受现有经验和对未来市场预期的影响，因此被认定为关键审计事项。

相关会计政策详见附注五、（24）；营业收入披露详见附注七、（37）。

审计应对

1. 评估管理层对在建船舶项目预估总成本及合同实际发生成本、合同收入及成本入账相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 取得在建船舶项目的预计总成本明细表，通过对比分析两期预计总收入、预计总成本的变化，评估是否存在较大差异，识别差异原因，并复核其合理性。
3. 检查在建合同及其结算条款，测算在建项目履约进度，评估履约进度的合理性与准确性。
4. 对于已完工项目，将项目完工前管理层估计的合同预计总成本与项目实际发生的总成本进行对比分析，评估管理层会计估计的经验和能力。
5. 针对实际发生的合同履约成本，采用抽样方式检查工程成本的合同、发票、领料出库单、人工费用计提及发放单据，检查节点检验确认资料、结算催款函等支持性文件。
6. 对收入确认执行测试：获取报告期及报告期后一个月的收入明细表、所有船舶建造节点资料、结算催款函，核对节点资料与账面确认的履约进度及收入确认时点，结合存货盘点情况及函证程序，评估收入的真实性、完整性，并核实是否计入恰当会计期间。
7. 查询企查查网站，调取主要客户的工商登记及变更资料，核查公司是否与主要客户存在关联关系，确认销售的合理性。
8. 对主要客户就合同金额、结算进度、合同累计收款金额进行函证。

关键审计项目：应收账款坏账准备的确认

项目内容

截至2025年12月31日，江龙船艇合并应收账款账面余额为280,209,532.73元，坏账准备为15,310,599.84元，账面价值为264,898,932.89元。

管理层基于应收款项整个存续期内的预期信用损失，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，采用历史经验数据和前瞻性信息确定预期信用损失。当单项应收账款无法以合理成本评估损失时，依据信用风险特征划分为组合，基于组合计算预期信用损失。

该事项涉及重大管理层判断和估计，且坏账准备对财务报表具有重要性，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 复核管理层在评估应收款项可收回性方面的判断及估计，关注是否充分识别已发生减值的项目。
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断以及账龄分析表的准确性。
4. 将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失、坏账准备转回及计提情况进行对比，评估管理层减值准备的可靠性和历史准确性。
5. 获取管理层评估应收账款减值及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性；通过比较前期损失准备与实际发生数，并结合期后回款检查，评价坏账准备计提的充分性。
6. 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，复核组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型测算的历史损失率及前瞻性调整的合理性，检查坏账准备计提的准确性。
7. 分析应收款项的账龄和客户信誉情况，对主要客户就合同金额、结算进度、合同项目累计收款金额进行函证，评价坏账准备计提的合理性。
8. 检查报告期后应收账款的回收情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。