天宇股份（300702）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期天宇股份（300702）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1及十五。
• 天宇股份公司的营业收入主要来自于医药中间体、原料药、制剂及其他精细化学品的销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币306,113.54万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等支持性文件；对于出口收入，通过外汇及电子口岸系统查询出口数据并与账面记录核对，对比分析经证实金额与外销收入，并抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)以及五(一)七。
• 截至2025年12月31日，公司存货账面余额为人民币189,221.41万元，跌价准备为人民币17,862.57万元，账面价值为人民币171,358.84万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度就存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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