科顺股份（300737）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期科顺股份（300737）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 科顺股份公司的营业收入主要来自于建筑防水材料的生产销售业务以及防水工程施工业务。
• 2025年度的营业收入为604,412.48万元，其中防水材料销售业务的营业收入为465,952.99万元，占营业收入的77.09%；防水工程施工业务的营业收入为108,419.94万元，占营业收入的17.94%。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制的运行有效性。
2. 询问管理层并抽样检查销售合同，了解主要合同条款，评价销售收入确认方法是否符合准则的规定。
3. 按月度、产品、客户等维度对销售业务的营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，抽样检查相关支持性文件，包括销售合同/订单、客户签收的出库单、销售发票等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录进行核对，抽样检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 访谈科顺股份公司负责人，了解经销商返利及销售价格的确认原则；取得经销商返利计算表，复核计算的准确性、完整性。
6. 对主要经销商及其终端客户进行现场访谈，取得经销商的报表、销售清单和存货结存清单，评价经销收入确认的真实性。
7. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证本期销售金额。
8. 对工程施工业务的毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
9. 获取管理层提供的工程施工收入成本计算表，将总金额核对至收入成本明细账，并检查计算表的准确性。
10. 针对实际发生的工程施工成本，抽样检查合同、发票、进度确认单等支持性文件。
11. 选取重要的工程施工合同，检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同等文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性；抽样检查已完工项目实际发生的总成本，将其与项目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析，评估预算成本的合理性。
12. 对主要工程施工项目客户的累计确认产值、累计收款金额和应收账款余额进行函证。
13. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
14. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
15. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值

项目内容

• 截至2025年12月31日：
• 应收账款账面余额为516,134.98万元，坏账准备为186,683.38万元，账面价值为329,451.60万元；
• 合同资产账面余额为50,317.35万元，减值准备为11,187.09万元，账面价值为39,130.26万元；
• 其他非流动资产-合同资产账面余额为9,549.42万元，减值准备为1,165.65万元，账面价值为8,383.77万元。
• 由于上述资产金额重大，且其减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了与应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项资产的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的资产，复核管理层基于客户的经营情况、财务状况、历史还款记录和资产保全情况等因素对预期信用损失进行评估的依据。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性及管理层确定的预期信用损失率的合理性。
6. 检查应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
7. 对相关余额抽样实施函证程序。
8. 检查与应收账款、合同资产和其他非流动资产-合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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