山科智能（300897）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期山科智能（300897）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 山科智能2025年度合并口径营业收入为582,489,772.38元，是公司合并利润表的重要组成部分。
• 营业收入主要来源于智能远传水表及计量传感器、智慧水务管网智能设备、智慧水务（水利）软件及系统。
• 收入确认政策：
• 提供商品并由公司负责安装的，在客户验收完成时点确认收入；
• 销售商品但不负责安装的，在客户签收完成时点确认收入；
• 提供维护、维修等服务，因周期较短，在劳务提供完成后一次性确认收入。
• 由于收入为关键财务指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试销售与收款相关内部控制的设计与执行有效性，检查销售合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 抽取样本，检查合同、订单、出库单、收款记录及客户确认的签收或验收记录，复核会计政策执行的正确性；对收入结合应收账款进行函证，验证收入真实性；
4. 执行收入截止性测试；对年末存放于客户处尚未签收或验收的存货，实施函证并检查期后签收/验收记录，确保收入计入恰当会计期间；
5. 抽样对发出商品执行监盘程序，核查是否存在应确认未确认收入的情形。

应收账款减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，山科智能应收账款余额为520,184,104.18元，坏账准备金额为106,407,292.25元，账面价值较高。
• 减值会计政策：
• 在资产负债表日，按应收取合同现金流量与预期现金流量差额的现值计量信用损失；
• 当单项应收账款无法以合理成本评估时，根据信用风险特征划分组合，参考历史信用损失经验、账龄分析，结合当前状况及前瞻性信息，估计预期信用损失。
• 因应收账款金额重大，且管理层在减值判断中涉及重大估计和判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与信用政策及应收账款管理相关的内部控制设计与运行有效性，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
2. 评价坏账准备会计估计的合理性，包括组合划分依据、金额重大的判断标准、单独计提坏账的判断等；
3. 比较前期坏账计提数与实际发生数，结合当前状况及前瞻性信息，分析坏账准备计提是否充分；
4. 对大额或高风险应收账款，评估其可回收性，检查期后回款、客户信用历史、经营状况和还款能力，并执行函证程序；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否符合政策规定，并重新计算计提金额的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。