天禄科技（301045）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期天禄科技（301045）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 天禄科技的收入主要来源于导光板销售，2025年度营业收入为人民币581,213,665.70元。
• 收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；通过访谈管理层和审阅销售合同，评估收入确认政策。
• 对收入和成本执行分析程序，包括各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品收入、成本、毛利率比较分析等。
• 抽查销售相关文件，如合同、销售订单、对账单、出口报关单、发票、回款记录，评价收入确认的真实性和准确性。
• 对重要客户实施函证程序，确认销售收入发生额及应收账款余额。
• 针对完整性风险，增加收入完整性测试样本，并执行截止性测试，核对存货发出至收入确认的时间节点，评估是否在恰当期间确认收入。

应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款期末账面价值为174,012,126.66元，占资产总额的11.67%。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需运用重要会计估计和判断。
• 若应收账款无法收回而发生坏账，将对财务报表产生重大影响，因此将其可收回性识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性相关的关键内部控制。
• 审查管理层评估坏账准备时的判断依据及考虑因素，判断是否存在影响可收回性的异常情况。
• 分析坏账准备计提政策的合理性，包括组合划分依据、重大金额标准、单独计提判断、预期信用损失率估计等，复核账龄分析、迁徙率计算及前瞻性调整，评价计提合理性。
• 向重要客户函证应收账款余额，验证其准确性。
• 比较前期坏账准备计提数与实际发生数，结合期后回款检查，评价坏账准备计提的充分性。
• 对账龄较长、金额较大的应收账款，分析形成原因，结合期后回款情况与管理层讨论其可收回性。

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